免费问答

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

最开始获得交易性金融资产是按照其账面价值确认入账价值的。在持有过程中，交易性金融资产的公允价值可能发生了变动，所以出售时交易性金融资产的账面价值可能与公允价值不等，应该按照账面价值结转交易性金融资产。

如果按照公允价值结转交易性金融资产，则可能会造成账面上为负数，或者仍有余额。这是不对的。出售了，这项资产应该是不存在的。

举例：

B公司于2×18年9月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。2×18年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。2×19年4月1日，B公司将该项金融资产全部出售，共取得价款540万元。

相关会计分录为：
2×18年9月8日：
借：交易性金融资产——成本（450－30）420
　　应收股利 30　
　　投资收益 1
　　贷：银行存款 451
2×18年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 80
　　贷：公允价值变动损益（500－420）80
2×19年4月1日：
借：银行存款 540
　　贷：交易性金融资产——成本 420
　　　　　　　　　　　——公允价值变动 80
　　　　投资收益 40

祝您学习愉快！