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甲公司2019年1月1日外购一栋房产作为办公楼使用，购买价款1900万，至2019年12月31日已计提折旧500万元，发生减值400万元。当日，甲公司将该办公楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，按10年平均计提折旧。2021年1月1日进行改扩建支出，发生人工费200万元，材料费300万元，该工程于2021年6月31日完工，完工后尚可使用20年。2021年12月31日，该投资性房地产可收回金额为1000万元。2022年1月1日，因市场条件成熟，甲公司使用公允价值模式进行后续计量，该日，市场公允价值为1200万元。2022年12月31日，该办公楼公允价值为3000万元。2023年6月31日，甲公司对外出售该办公楼，取得价款4000万元。该公司按照10%提取盈余公积。问题:1.计算2021年12月31日投资性房地产账面价值。2.计算2021年影响利润总额的金额。
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1.2021年6月31日改扩建完工后的入账价值=1900-500-400+200+300=1500（万元）
2021年7-12月折旧=1500/20×6/12=37.5
计提减值前的账面价值=1500-37.5=1462.5
可收回金额为1000万元，应计提减值462.5万元，2021年12月31日的账面价值=1000（万元）
借：管理费用等500+37.5
贷：投资性房地产累计折旧500+37.5
借：资产减值损失400+ 462.5
贷：投资性房地产减值准备400+ 462.5
2.2021年影响利润总额的金额=37.5+462.5=500（万元）
3.成本模式转为公允价值模式后续计量，为会计政策变更。2022年留存收益的影响金额=1200-1000=200（万元）
借：投资性房地产——成本1200
投资性房地产累计折旧537.5
投资性房地产减值准备862.5
贷：投资性房地产2400
盈余公积20
利润分配——未分配利润180
4.2022年12月31日分录：
借：投资性房地产——公允价值变动 1800
贷：公允价值变动损益 1800
2023年处置分录：
借：银行存款 4000
贷：其他业务收入 4000
借：其他业务成本 3000
贷：投资性房地产——成本1200
——公允价值变动 1800
借：公允价值变动损益 1800
贷：其他业务成本 1800
对2023年损益的影响金额=4000-3000=1000（万元）
祝您学习愉快！
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