老师，这是郭老师讲议中的例题【例题•计算分析题】甲公司是乙公司的母公司，适用的所得税税率为25％，2×21年和2×22年有以下内部业务：　　（1）2×21年乙公司从甲公司购进A商品500件，购买价格为每件6万元。甲公司A商品每件成本为4万元。2×21年乙公司对外销售A商品400件，每件销售价格为9万元；年末结存A商品100件。2×21年12月31日，A商品每件可变现净值为5万元。　　（2）2×22年乙公司对外销售A商品90件；2×22年12月31日库存10件，A商品每件可变现净值为3万元。　　要求：根据资料（2），编制甲公司2×22年合并财务报表抵销分录。问题（2）中个报的分录是什么啊？包括递延所得税，此是在合并报表中递延所得税又是怎么做的？_CPA

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老师，这是郭老师讲议中的例题【例题•计算分析题】甲公司是乙公司的母公司，适用的所得税税率为25％，2×21年和2×22年有以下内部业务：　　（1）2×21年乙公司从甲公司购进A商品500件，购买价格为每件6万元。甲公司A商品每件成本为4万元。2×21年乙公司对外销售A商品400件，每件销售价格为9万元；年末结存A商品100件。2×21年12月31日，A商品每件可变现净值为5万元。　　（2）2×22年乙公司对外销售A商品90件；2×22年12月31日库存10件，A商品每件可变现净值为3万元。　　要求：根据资料（2），编制甲公司2×22年合并财务报表抵销分录。问题（2）中个报的分录是什么啊？包括递延所得税，此是在合并报表中递延所得税又是怎么做的？

wangxiaodong| 提问时间：10/26 17:30

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于老师

金牌答疑老师

职称：会计学硕士，高级会计师

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

（1）个别报表的分录是指乙公司对外出售的分录，已经计提减值准备的分录

借：应收账款等（题中未给出）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本

借：主营业务成本90*5

存货跌价准备90*1

贷：库存商品90*6

同时结转出售部分对应的递延所得说

借：所得税费用22.5

贷：递延所得税资产22.5

同时计提剩余库存的减值准备

借：资产减值损失20

贷：存货跌价准备10*（5-3）

确认对应的递延所得税资产

借：递延所得税资产5

贷：所得税费用5

（2）合并报表中

借：年初未分配利润　[（6－4）×100]200
　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　200
　　借：营业成本　　　　　[（6－4）×10]20
　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　20
　　借：存货——存货跌价准备　　　　　 100
　　　　贷：年初未分配利润　　　　　　　　100
　　

祝您学习愉快！

10/26 18:05