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2023年税务师财务与会计最后冲刺模拟试卷（三）综合分析题71，为什么要做借：以前年度损益调整--所得税费用90 贷：递延所得税资产90这笔分录
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
事项1：
错误的处理中：没有确认无形资产，即无形资产的账面价值是0，计税基础＝400-400/5*6/12＝360。形成可抵扣暂时性差异360，确认递延所得税资产360*25％＝90
正确的处理中：应确认无形资产，期末无形资产的账面价值＝400-400/5*6/12＝360，与计税基础相同，无差异。
因此，差错更正时要将错误的处理中确认的递延所得税资产90万元冲回。即这笔分录。
祝您学习愉快！
10/30 14:12
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