履约进度如何计算？麻烦举个历年计算题或案例分析题讲解下_税务师

问题已解决

履约进度如何计算？麻烦举个历年计算题或案例分析题讲解下

zhong0531| 提问时间：11/11 10:17

使用APP提问，老师回复第一时间提醒，下载APP>

温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答

速问速答

张老师

金牌答疑老师

职称：税务专家，会计学硕士，会计师，注册会计师

已解答1993个问题

免费直播

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

分两种情况，如果按已发生的成本占预计总成本的比例计算履约进度，那么结转成本的金额就是合同履约成本的金额；如果按其他方法计算履约进度，那么结转成本的金额就用履约进度计算。

2×13年3月5日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为18个月，合同总收入为300万元，预计总成本为250万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例计算履约进度。至2×13年末已确认收入140万元，已收到工程款150万元。至2×14年6月30日，该工程累计实际发生的成本为200万元，预计至工程完工还将发生成本50万元，剩余工程款将于项目完工时收到。

【答案】至2×14年6月30日，工程履约进度＝200/（200＋50）×100%＝80%
至2×14年6月30日，累计确认收入金额＝300×80%＝240（万元）
2×14年1～6月份，甲公司应确认的收入金额＝240-140＝100（万元）

祝您学习愉快！

11/11 12:12

zhong0531

11/11 22:25

会计分录如何编制

zhong0531

11/11 22:26

预计总成本为什么累计实际发生加上预计至工程完工将发生成本，而不是预计至工程完工还将发生成本50万元呢

张老师

11/11 22:26

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
预计总成本是累计实际发生的成本加上预计至工程完工还将发生的成本，而不是预计至工程完工还将发生的成本50万元，是因为预计总成本应包括已经发生的成本和未来预计会发生的成本，而不仅仅是未来预计会发生的成本。
祝您学习愉快！

张老师

11/12 11:47

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

可结合下题掌握：

【例题·计算分析题】2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为6300万元，工程期限为一年半，预计2×19年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元；甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次。
　　假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度，增值税税率为9％,不考虑其他相关因素。2×18年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，乙公司与甲公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到价款2000万元；
　　2×18年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，乙公司与甲公司结算合同价款1100万元，甲公司实际收到价款1000万元；2×19年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，乙公司与甲公司结算合同竣工价款2700万元，并支付剩余工程款3300万元。上述价款均不含增值税税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。

『答案解析』甲公司的账务处理为：
　　（1）2×18年1月1日至2×18年6月30日实际发生工程成本时。
　　借：合同履约成本　　　　15000000
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等15000000
　　（2）2×18年6月30日。
　　履约进度＝15000000÷40000000＝37.5％
　　合同收入＝63000000×37.5％＝23625000（元）
　　借：合同结算——收入结转23625000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　23625000
　　借：主营业务成本　　15000000
　　　　贷：合同履约成本　　　　15000000
　　借：应收账款　　　　27250000
　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　　25000000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2250000
　　借：银行存款　　　21800000
　　　　贷：应收账款　　　　　21800000
　　当日“合同结算”科目的余额为贷方137.5万元（2500－2362.5），表明甲公司已经与乙公司结算但尚未履行履约义务的金额为137.5万元，由于甲公司预计该部分履约义务将在2×18年内完成，因此，应在资产负债表中作为合同负债列示。
　　（3）2×18年7月1日至12月31日实际发生工程成本时。
　　借：合同履约成本　　　　15000000
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等15000000
　　（4）2×18年12月31日。
　　履约进度＝30000000÷40000000＝75％
　　合同收入＝63000000×75％－23625000＝23625000（元）
　　借：合同结算——收入结转　　23625000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　23625000
　　借：主营业务成本　　　　　　15000000
　　　　贷：合同履约成本　　　　　　　　15000000
　　借：应收账款　　　　　　　　11990000
　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　11000000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）990000
　　借：银行存款　　　　　　10900000
　　　　贷：应收账款　　　　　　　10900000
　　当日“合同结算”科目的余额为借方1125万元（2362.5－1100－137.5），表明甲公司已经履行履约义务但尚未与乙公司结算的金额为1125万元，由于该部分金额在2×19年内结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。
　　（5）2×19年1月1日至6月30日实际发生工程成本时。
　　借：合同履约成本　　　　11000000
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等11000000
　　（6）2×19年6月30日。
　　由于当日该工程已竣工决算，其履约进度为100％。
　　合同收入＝63000000－23625000－23625000＝15750000（元）
　　借：合同结算——收入结转15750000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　15750000
　　借：主营业务成本　　　　11000000
　　　　贷：合同履约成本　　　　　　11000000
　　借：应收账款　　　　　　29430000
　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　　27000000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2430000
　　借：银行存款　　　　　35970000
　　　　贷：应收账款　　　　　　　35970000
　　当日“合同结算”科目的余额为0万元（1125+1575－2700）。