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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

参考税二2019年考题节选：

（2019年考题）我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80％的子公司，2020年该企业申报的利润总额4000万元，相关涉税资料如下。

（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元。

（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5％。（注：该居民企业适用25％的企业所得税，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）。

根据上述资料，回答下列问题：

1.2020年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是（　）万元。

A.800

B.500

C.1100

D.900

【正确答案】D

【答案解析】可抵免税额＝1900÷（1－5％）×5％＋1000×80％＝900（万元）

可抵免税额包括直接抵免税额和间接抵免税额两部分。

境内居民企业收到投资收益1900万元，说明这是税后分回来的，所以计算时要还原为税前所得，也就是1900÷（1-5%），在税前所得的基础上计算预提所得税，即1900÷（1－5％）×5％；子公司缴纳的企业所得税中，境内企业间接承担1000×80%，这是间接负担的税额。

祝您学习愉快！