境内符合条件的研发费用包括哪些？委托境外企业进行研发活动，如何加计扣除计算？麻烦举个例题讲解一下_税务师

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境内符合条件的研发费用包括哪些？委托境外企业进行研发活动，如何加计扣除计算？麻烦举个例题讲解一下

zhong0531| 提问时间：11/14 10:04

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小王老师

金牌答疑老师

职称：税务师，评估师

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

1.境内符合条件的研发费用=人员人工费用+直接投入费用+折旧费用+无形资产摊销+新产品设计费等前五项小计+经限额调整后的其他相关费用+委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用*80%
2.境内符合条件的研发费用不包括以前年度形成无形资产本年摊销额。

委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除”。

参考以下举例综合理解一下：

　【计算题】（2021年）某药品生产企业2022年研发费用总计1291万元，未行成无形资产。2023年3月份企业进行企业所得税汇算清缴时计算加计扣除金额1291万元，聘请税务师审核，发现如下事项：
　　（1）2019年研发投入1000万元并形成无形资产，无形资产摊销期10年，2022年摊销金额为100万元。
　　（2）2022年自行研发投入594万元，相关明细如下表（单位：万元）

项目	人员人工费用	直接投入费用	折旧费用	新产品设计费	其他相关费用
金额	200	120	140	80	54

　　（3）2022年委托关联企业进行应税药品研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额220万元，税额13.2万元，该费用符合独立交易原则；
　　（4）委托境外机构进行研发，支付不含税研发费用477万元，该境外研发机构在我国境内未设立机构场所且无代理人。
　　要求：根据上述资料，回答下列问题
　　1.事项（1）中该企业2022年研发费用加计扣除金额是（　）万元。
　　A.100
　　B.75
　　C.30
　　D.50

祝您学习愉快！

11/14 11:49