经营所得计算，关于合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，如何计算分配比例_税务师

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经营所得计算，关于合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，如何计算分配比例

zhong0531| 提问时间：11/17 10:04

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【例题·综合分析题】来福与七七（均为中国居民个人）共同设立合伙企业A，出资比例为6：4，约定按出资比例确定各自应纳税所得额。2022年A合伙企业的会计报表显示：全年营业收入800000元，年度会计利润总额120000元。经某会计师事务所审核，发现以下事项：
　　（1）当年“投资收益”账户中列支200000元是以合伙企业对境内居民企业的投资分红，对外投资的出资比例与合伙企业的出资比例相同；
　　（2）当年“营业成本”账户列支分别向来福和七七支付的全年工资150000元；
　　（3）当年“销售费用”账户列支广告费和业务宣传费150000元；
　　（4）当年“营业外支出”账户列支行政罚款10000元；
　　（5）来福2022年度取得来自本地另一合伙企业B的经营利润为80000元。
　　已知2022年除经营所得外，两位合伙人没有其他应税收入，根据以上资料，计算来福2022年全部所得应纳个人所得税。

『答案解析』
　　（1）投资收益属于对外投资分红，应单独按照“利息、股息、红利所得”计算个人所得税，应纳税调减200000元。
　　（2）合伙企业支付给投资者的工资不得在合伙企业的税前扣除，应纳税调增150000×2＝300000元。但投资者基本费用可以在税前扣除。
　　（3）广告费和业务宣传费扣除限额＝800000×15％＝120000（元），高于实际发生额150000元，应调增应纳税所得额30000元。
　　（4）合伙企业的行政罚款不得在合伙企业的税前扣除，应纳税调增10000元。
　　（5）A合伙企业应纳税所得额＝120000－200000＋300000＋30000＋10000＝260000（元）
　　（6）来福2022年生产经营所得应纳个人所得税额＝（260000×60％＋80000－60000）×20％－10500＝24700（元）
　　（7）来福2022年股息所得应纳个人所得税额＝200000×60％×20％＝24000（元）

祝您学习愉快！

11/17 10:06