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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

第5题可参考下面例题：

1.甲公司是乙公司的母公司，两个公司销售商品适用的增值税税率均为13%，所得税税率均为25%，2×17、2×18和2×19年有关业务如下：
（1）2×17年甲公司向乙公司出售A商品100件，售价为9.5元/件，成本为5.5元/件，乙公司取得后作为存货管理，当年出售了40件，期末A商品的可变现净值为6元/件。
（2）2×18年乙公司对外售出A商品30件，其余部分期末形成存货，2×18年末进行减值测试时发现，A商品的可变现净值下降至5元/件。
（3）2×19年甲公司又出售给乙公司A商品一批，共100件，该批商品成本为4元/件，售价为8元/件，当年乙公司对外出售A商品80件，期末A商品的可变现净值为3.5元/件。
假定存货均采用先进先出法核算。

1.编制甲公司2×17年合并报表中内部存货交易相关的抵销分录。
【正确答案】未实现内部销售利润的抵销分录：
借：营业收入 950
　　贷：营业成本 950（0.5分）
借：营业成本 240
　　贷：存货 [（9.5－5.5）×60]240（0.5分）
存货跌价准备的抵销分录：
借：存货——存货跌价准备 210
　　贷：资产减值损失 210（0.5分）
递延所得税资产的抵销分录：
借：递延所得税资产 7.5
　　贷：所得税费用 7.5（0.5分）
【答案解析】①期末存货可变现净值＝60×6＝360（万元），个别报表角度期末成本＝60×9.5＝570（万元），应计提减值＝570－360＝210（万元）；合并报表角度期末成本＝60×5.5＝330（万元），不需要计提减值；因此合并报表抵销分录需要将个别报表计提的跌价准备210万元抵销；②个别报表确认52.5 [（570－360）×25%]万元的递延所得税资产，合并报表认可60[（570－330）×25%]万元，所以合并报表中应补确认7.5万元的递延所得税资产。

2.编制甲公司2×18年合并报表中内部存货交易相关的抵销分录。
【正确答案】未实现内部销售利润的抵销分录：
借：年初未分配利润 240
　　贷：营业成本 240（0.5分）
借：营业成本 120
　　贷：存货[（9.5－5.5）×30]120（0.5分）
存货跌价准备的抵销分录：
借：存货——存货跌价准备 210
　　贷：年初未分配利润 210（0.5分）
借：营业成本 105
　　贷：存货——存货跌价准备 （210×30/60）105（0.5分）
借：存货——存货跌价准备 15
　　贷：资产减值损失 15（0.5分）
注：这里个别报表中确认存货跌价准备30万元，合并报表中认可15万元，所以冲回15万元。
递延所得税的抵销分录：
借：递延所得税资产 7.5
　　贷：年初未分配利润 7.5（0.5分）
借：所得税费用 7.5
　　贷：递延所得税资产 7.5（0.5分）
【答案解析】①期末可变现净值＝30×5＝150（万元），个别报表角度期末存货成本＝30×9.5＝285（万元），应有存货跌价准备余额＝285－150＝135（万元），已有余额＝期初余额210－销售结转的跌价准备105＝105（万元），期末个别报表应计提存货跌价准备＝135－105＝30（万元）；合并报表角度期末存货成本＝30×5.5＝165（万元），应有存货跌价准备余额＝165－150＝15（万元），期初余额为0，因此合并报表角度应计提15万元；所以合并报表抵销分录中应冲销存货跌价准备15（30－15）万元。
②个别报表本年递延所得税资产应有余额为33.75[（285－150）×25%]万元，期初余额52.5万元，应该冲回18.75（52.5－33.75）万元；合并报表认可的应有余额也是33.75万元，期初余额60万元，应该冲回26.25（60－33.75）万元；个别报表中冲回了18.75万元，所以合并报表中再冲回7.5万元。

3.编制甲公司2×19年合并报表中内部存货交易相关的抵销分录。
【正确答案】存货采用先进先出法，所以本年出售的80件首先包括2×17年购入的前期未售出的30件，当年购入的100件有50件尚未出售，对未实现内部销售损益的抵销分录为：
借：年初未分配利润 120
　　贷：营业成本 120（0.5分）
借：营业收入 800
　　贷：营业成本 800（0.5分）
借：营业成本 200
　　贷：存货 [（8－4）×50]200（0.5分）
存货跌价准备的抵销分录：
借：存货——存货跌价准备 120
　　贷：年初未分配利润 120（0.5分）
借：营业成本 120
　　贷：存货——存货跌价准备 120 （0.5分）
借：存货——存货跌价准备 200
　　贷：资产减值损失 200（0.5分）
递延所得税的抵销分录：
2×17年购入部分本年度全部售出，不再有暂时性差异不用调整，2×19年的销售部分个别报表和合并报表认可的账面价值一致，合并报表中不再进行调整。（0.5分）

第6题可参考下面题目：

1.甲公司是乙公司的母公司。2×17年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为13%。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用年限平均法提取折旧（为简化处理，假定2×17年按全年提取折旧）。乙公司另行支付了运杂费3万元。
假定不考虑所得税的影响因素。

1.编制2×17至2×20年的抵销分录。
【正确答案】2×17～2×20年的抵销处理：
①2×17年的抵销分录：
借：营业收入　100
　　贷：营业成本　80
　　　　固定资产　20（0.5分）
借：固定资产　4
　　贷：管理费用　4（0.5分）
②2×18年的抵销分录：
借：年初未分配利润　20
　　贷：固定资产　20（0.5分）
借：固定资产　4
　　贷：年初未分配利润　4（0.5分）
借：固定资产　4
　　贷：管理费用　4（0.5分）
③2×19年的抵销分录：
借：年初未分配利润　20
　　贷：固定资产　20（0.25分）
借：固定资产　8
　　贷：年初未分配利润　8（0.25分）
借：固定资产　4
　　贷：管理费用　4（0.5分）
④2×20年的抵销分录：
借：年初未分配利润　20
　　贷：固定资产　20（0.25分）
借：固定资产　12
　　贷：年初未分配利润　12（0.25分）
借：固定资产　4
　　贷：管理费用　4（0.5分）

祝您学习愉快！