2×18年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为以摊余成本计量的金融资产，买价90万元，另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，实际利率5.16%，每年末付息，到期还本。请计算甲公司各年末的利息收益、利息调整和摊余成本，同时写出各年业务分录。_中级职称

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2×18年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为以摊余成本计量的金融资产，买价90万元，另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，实际利率5.16%，每年末付息，到期还本。请计算甲公司各年末的利息收益、利息调整和摊余成本，同时写出各年业务分录。

m15053088| 提问时间：12/30 15:57

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范老师

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职称：法学硕士，高分通过法律职业资格考试，长期从事中级职称、注册会计师、税务师的教学工作，擅长对问题进行案例化解释，助力学员顺利通关，梦想成真。

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

2×18年初购入该债券时
　　借：债权投资——成本　　　　　100
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　95
　　　　　　债权投资——利息调整　　　　 5

每年利息收益计算过程如下：

年份	①年初摊余成本	②利息收益＝①*r	③现金流入	④年末摊余成本＝①＋②－③
2×18	95.00	4.90	4.00	95.90
2×19	95.90	4.95	4.00	96.85
2×20	96.85	5.00	4.00	97.85
2×21	97.85	5.05	4.00	98.90
2×22	98.90	5.10⑤	104.00	0.00

备注⑤：此数据应采取倒挤的方法认定，否则会出现计算偏差，具体计算过程为：5.10＝104－98.9
每年的分录如下：
借：应收利息③
　　债权投资——利息调整②－③
　　贷：投资收益②
收到利息时：
借：银行存款③
　　贷：应收利息③
到期时
借：银行存款　　　　　　100
　　贷：债权投资——成本　　100

祝您学习愉快！

12/30 17:06