162×24年1月19日,甲公司持有乙公司10%的有表决权股份,甲公司根据管理金融 资产的业务模式,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,其入账金额为1800万元。2×24年5月31日,该股权的公允价值为2000万元。 2×24年6月15日,甲公司向乙公司原控股股东定向增发普通股1000万股(占甲公司总股本的1.2%)取得乙公司50%的股权,甲公司普通股面值1元/股,发行价格为8元/ 股。原持有股权当日的公允价值为1600万元。增持后,甲公司能够控制乙公司。 甲公司以银行存款支付评估费200万元和券商发行费300万元,上述股权变更手续于2×24年6月30日前全部办理完毕。交易前,甲公司、乙公司以及乙公司原控股股东之间不存在任何关联方关系。不考虑相关税费等其他因素,甲公司因该项交易影响六月损益?或者此笔业务共影响损益?
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
影响甲公司2×22年6月损益的因素包括:(1)支付的评估费200万元(管理费用);(2)原交易性金融资产账面余额与公允价值的差额(计入投资收益)。
交易性金融资产账面余额与公允价值差额=(8×1000)+50%×10%一2000=一400(万元)。所以,该交易对甲公司损益的影响金额=一200—400=一600(万元)。
甲公司应编制的会计分录为:
①支付评估费和券商发行费时:
借:资本公积——股本溢价300
管理费用200
贷:银行存款500
②确认转换后长期股权投资的入账金额:
借:长期股权投资(8×1000+50%×60%)9600
投资收益400
贷:交易性金融资产2000
股本1000
资本公积7000
祝您学习愉快!