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公司2014年5月取得财政补助120万元，6月购入环保设备，实际成本480万元，使用寿命10年，直线法折旧，无残值。2015年12月，公司出售这台设备，取得价款300万元。 问题：1. 在2014年末，该项固定资产的计税基础=480－120=360（万元），为什么要减去120？ 2.该设备转让时的计税成本=360－（18+36）=306，为什么要减去（18+36）？
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财政补助可以作为不征税收入，所以不征税收入对应的成本费用不能税前扣除，所以设备计税基础是480万元，因为不征税收入所以计税基础是480-120=360万元
因为2014年计提折旧是18万元，2015年计提折旧是36万元，所以出售时该设备净值是360-（18+36），所以需减去已经计提的折旧。
祝您学习愉快！
05/28 10:13
丢了玉兔的嫦娥 
05/28 20:10
1.就是说480的成本里面含有对应不征税收入的成本120.而这个120是不能税前扣除的，所以就需要减去120.对吗？
2.计算计税基础时，如果需要减去折旧，那么折旧的计算基数也必须是计税基础360.而不能是会计基础480.对吗？
欧阳老师 
05/28 21:29
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1.就是说480的成本里面含有对应不征税收入的成本120.而这个120是不能税前扣除的，所以就需要减去120.对吗？
是的，税会存在差异，如果税法上作为不征税收入，对应的成本是不能扣除，所以120是不能计提折旧扣除的。如果会计上已经将120计入成本并计提折旧，税法上不允许扣除是纳税调增的。
2.计算计税基础时，如果需要减去折旧，那么折旧的计算基数也必须是计税基础360.而不能是会计基础480.对吗？
是的
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