请问为什么要直接确认递延所得税资产（200－15）×25%？我认为个报账面1000-1000÷10×9/12=925，计税基础800，确认递延所得税负债125×25%，合报账面800-800÷10×9/12=740，计税基础800，确认递延所得税资产60×25%，如果抵销的话需要先抵销递延所得税负债，再补充递延所得税资产，请问这样的思路错误的点在哪里？_CPA

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请问为什么要直接确认递延所得税资产（200－15）×25%？我认为个报账面1000-1000÷10×9/12=925，计税基础800，确认递延所得税负债125×25%，合报账面800-800÷10×9/12=740，计税基础800，确认递延所得税资产60×25%，如果抵销的话需要先抵销递延所得税负债，再补充递延所得税资产，请问这样的思路错误的点在哪里？

m79669888| 提问时间：06/17 08:22

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秦老师

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

在税法看来，这个内部交易属于普通交易，交易发生后，这个资产的计税基础就变成了1000【不管是个别报表还是合并报表上，计税基础都是1000】，不再是800，这个就是您思路的错误之处。

这里实际上可以这样来理解：合并报表上的抵消分录，导致资产的账面价值减少了（200-15），但税法不认可抵消分录，也即计税基础不受抵消分录的影响，所以抵消分录的编制，导致资产的账面价值比计税基础少（200-15），形成可抵扣暂时性差异（200-15），所以要按照（200-15）×25%确认递延所得税资产。

祝您学习愉快！

06/17 17:23