请问乙公司可辨认净资产公允价值怎么算？_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

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请问乙公司可辨认净资产公允价值怎么算？

大鱼| 提问时间：07/03 12:51

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卫老师

金牌答疑老师

职称：金融硕士，会计师，税务师

已解答1568个问题

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

意思是将被投资方的可辨认净资产账面价值16000调整到公允价值16080，然后用初始投资成本4500与应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额16080*30%=4824比较，由于前者小于后者，所以差额4824-4500=324万元计入营业外收入同时调增投资成本。

祝您学习愉快！

07/03 12:51

大鱼

07/03 13:53

请问怎么没有看到答案？

大鱼

07/03 14:24

请问为什么要调整为16080？

卫老师

07/03 14:17

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

【例·综合题】（2015年）甲公司2×13年至2×15年对乙公司股票投资的有关资料如下：
　　资料一：2×13年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30％有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。
　　该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。
　　资料二：2×13年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2×13年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50％，剩余50％作为存货，未发生减值。
　　资料三：2×13年度，乙公司实现的净利润为6000万元，增加可重分类进损益的其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。
　　资料四：2×14年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的　80％出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元，出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为其他权益工具投资。
　　资料五：2×14年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元。
　　资料六：2×14年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2×14年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元。
　　资料七：2×15年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。
　　资料八：甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定甲公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积金，不提取任意盈余公积金，不考虑增值税、所得税等其他因素。
　　（“长期股权投资”、“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目）
　　要求：（1）判断说明甲公司2×13年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。
『正确答案』
　　甲公司对乙公司的股权投资，应采用权益法核算。
　　借：长期股权投资——投资成本　4500
　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　3500
　　借：长期股权投资——投资成本
　　｛[16000＋（480－400）]×30％－4500｝324
　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　324
　　要求：（2）计算甲公司2×13年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。
『正确答案』
　　甲公司2×13年应确认的投资收益＝[6000－（480－400）/4－（1200－900）×50％]×30％＝1749（万元）
　　甲公司2×13年应享有乙公司其他综合收益变动的金额＝200×30％＝60（万元）
　　借：长期股权投资——损益调整　1749
　　　　　　　　　　——其他综合收益　60
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　1749
　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　60

　　要求：（3）计算甲公司2×14年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。
『正确答案』
　　甲公司2×14年初处置部分股权投资对营业利润的影响金额＝（5600＋1400）－（4500＋324＋1749＋60）＋60＝427（万元）
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　5600
　　　　贷：长期股权投资——投资成本[（4500＋324）×80％]3859.2
　　　　　　　　　　　　——损益调整　　　（1749×80％）1399.2
　　　　　　　　　　　　——其他综合收益　　　　（60×80％）48
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　293.6
　　借：其他权益工具投资——成本　　　1400
　　　　贷：长期股权投资——投资成本[（4500＋324）×20％]964.8
　　　　　　　　　　　　——损益调整　　　　（1749×20％）349.8
　　　　　　　　　　　　——其他综合收益　　　　（60×20％）12
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　73.4
　　将上述2笔分录合并编制：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　5600
　　　　其他权益工具投资——成本　　　　　　　1400
　　　　贷：长期股权投资——投资成本　　（4500＋324）4824
　　　　　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　　　　1749
　　　　　　　　　　　　——其他综合收益　　　　　　　　　60
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　367
　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　60
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　60
　　要求：（4）分别编制甲公司2×14年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。
『正确答案』
　　①6月30日
　　借：其他综合收益　　　　（1400－1300）100
　　　　贷：其他权益工具投资——公允价值变动　　100
　　②12月31日
　　借：其他综合收益　　　　　（1300－800）500
　　　　贷：其他权益工具投资——公允价值变动　　500

　　要求：（5）编制甲公司2×15年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。
『正确答案』
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　780
　　　　其他权益工具投资——公允价值变动　600
　　　　盈余公积　　　　　　　　（20×10％）2
　　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　18
　　　　贷：其他权益工具投资——成本　　　　　　1400
　　借：盈余公积　　　　　　　（600×10％）60
　　　　利润分配——未分配利润　　　　　　540
　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　600

祝您学习愉快！

卫老师

07/03 14:25

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

后续计量是权益法，个别报表中，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记“营业外收入”科目。

投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值=投资时应享有被投资单位可辨认净资产账面价值16000+投资时点评估的资产公允价值与账面价值的差额（480-400）=16080。

故计入营业外收入的金额=16080*30%-4500=324

祝您学习愉快！