居民个人和非居民个人取得四项分类所得，应纳税所得额都使用比例税率20%吗？_初级职称

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居民个人和非居民个人取得四项分类所得，应纳税所得额都使用比例税率20%吗？

15179120539| 提问时间：07/15 10:34

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于老师

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职称：会计学硕士，高级会计师

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是的，居民个人和非居民个人取得四项分类所得，不考虑税收优惠的情况下，应纳税所得额都使用比例税率20%。
祝您学习愉快！

07/15 10:34

15179120539

07/15 11:31

他们取得的分类所得的计算方法公式和计算标准是一样的吗？

于老师

07/15 11:31

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在计算应纳税额时，基本上都是采用应纳税额=应纳税所得额×20%，但是具体的计算方法或者公式在确定应纳税所得额时有存在一定的差异的。
祝您学习愉快！

15179120539

07/15 20:16

这四项分类所得对于居民个人和非居民个人来说，都是一样的公式吗？

于老师

07/15 20:16

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

居民个人和非居民个人在计算四项分类所得时，基本公式是相同的：应纳税额=应纳税所得额×20%。

但是具体的计算方法或者公式在确定应纳税所得额时有存在一定的差异的。总结如下：

一、居民个人综合所得应纳税额的计算

（一）居民个人预扣预缴

所得项目

税务处理

工资、薪金所得

扣缴义务人支付时，按“累计预扣法”计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

劳务报酬所得

扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：（3级累进）

①每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额＝（收入－800）×预扣率

②每次收入4000元以上的，预扣预缴税额＝收入×（1－20%）×预扣率—速算扣除数

稿酬所得

扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：

①每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额＝（收入－800）×70%×20%

②每次收入4000元以上的，预扣预缴税额＝收入×（1－20%）×70%×20%

特许权使用费所得

扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：

①每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额＝（收入－800）×20%

②每次收入4000元以上的，预扣预缴税额＝收入×（1－20%）×20%

【注意】工资薪金所得的累计预扣法：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

（二）居民个人全年综合所得汇算清缴

综合所得应纳税所得额＝纳税年度的综合收入额—基本费用6万/年—专项扣除—专项附加扣除—其他扣除

【注意】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。（汇算清缴时不区分每次收入是否超过4000元，统一扣除20%的费用）

二、非居民个人上述四项所得应纳税额的计算

1.工资、薪金所得应纳税额＝（每月收入额－5000/月）×税率－速算扣除数；

2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，其中：

①劳务报酬所得应纳税额＝收入×（1－20%）×税率—速算扣除数

②稿酬所得应纳税额＝收入×（1－20%）×70%×税率—速算扣除数

③特许权使用费所得应纳税额＝收入×（1－20%）×税率—速算扣除数

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