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请问老师 CPA税法550题第270题第6问：从境内A公司分回股息20万，A公司为小型微利企业。从持股30%的境外B公司分回股息30万，已在所在国B国缴纳了企业所得税，税率为40%。（不考虑B国征收的预提所得税）求该项业务调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
从A公司分回的股息免税，应调减应纳税所得额20万元。
从B公司分回的股息在境外已经缴纳的企业所得税＝30÷（1－40％）×40％＝20（万元）。
境外已缴税款的抵免限额＝30÷（1－40％）×25％＝12.5（万元）。
从B公司分回的股息，可抵免境外的已纳税款12.5万元。
祝您学习愉快！07/17 14:00
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