免费问答

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
您这个题目是不是没有写完整，这应该是2013年的考题：

（2013年）甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：

（4）XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截至2012年12月31日，这些股票市值为6000元。合伙人C自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。

这里是因为合伙人C是为甲银行下属分行提供非审计服务的合伙人，那么他以及他的主要近亲属都是不允许在审计客户拥有直接或重大间接经济利益的。

以下是相关规定，您可以再复习一下，本题不属于例外情况，所以是违反独立性的：

除例外情况外，下列各方不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益：

1.会计师事务所、审计项目团队成员及其主要近亲属。

2.与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人及其主要近亲属。

3.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员及其主要近亲属。

上述规定存在例外情况，如果与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人的主要近亲属，或者为审计客户提供非审计服务的其他合伙人或管理人员的主要近亲属同时满足下列条件，则该主要近亲属可以在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益：

1.该主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如通过退休金或股票期权计划）取得该经济利益，并且会计师事务所在必要时能够应对因该经济利益产生的不利影响。

2.当该主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利，或者在股票期权中，有权行使期权时，能够尽快处置或放弃该经济利益。

祝您学习愉快！