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国家税务总局公告2015年第34号——企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除。甲公司使用劳务派遣公司乙公司派遣的员工。问题： 1.，甲公司直接支付给乙公司100万元，直接支付给劳务派遣人员过节费2万元，那么，这里的100万元就直接填报在企业所得税年度申报附表期间费用明细表的第二行劳务费，这里的2万元，先在附表A105050职工薪酬调整明细表的第3行“二、职工福利费支出”填报2万元，然后在期间费用明细表的第一行职工薪酬填报2万元，对吗？怎么做会计分录？ 2.甲公司“不直接”支付工资给劳务派遣公司，而是直接支付给这些劳务派遣人员工资100万元，那这里的100万元，先在附表A105050的第1行“工资薪金支出”填报100万元，然后在期间费用明细表的第一行职工薪酬填报100万元，对吗？怎么做会计分录？
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1.第一种情况，这2万的过节费作为管理费用核算了，
借：管理费用
贷：银行存款
此时，企业将工资薪金给劳务公司，相当于劳务派遣员工不是企业职工，2万的过节费不填工资薪金表
2.第二种情况是正确的，计入到职工薪酬当中。
借：管理费用/生产成本
贷：应付职工薪酬
祝您学习愉快！07/30 23:25
丢了玉兔的嫦娥 
07/31 14:46
甲公司直接支付给乙公司工资薪金100万元，同时直接支付给劳务派遣人员工资2万元。一、会计处理：借：管理费用/生产成本102贷：应付职工薪酬102.
二、企业所得税申报处理：
附表A105050职工薪酬调整明细表第一行工资薪金的账载金额填报102万元，税收金额填报2万元。期间费用明细表第一行工资薪金填报2万元，第二行劳务费用填报100万元。
上述处理是否正确？
欧阳老师 
07/31 14:47
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
不正确
一、会计处理：
二、企业所得税申报处理：
附表A105050职工薪酬调整明细表第一行工资薪金的账载金额填报2万元，税收金额填报2万元。期间费用明细表第二行劳务费用填报100万元。
祝您学习愉快！
不正确
一、会计处理：
借：管理费用100
生产成本2
贷：银行存款100
应付职工薪酬2
直接支付给劳务公司的工资，作为劳务费扣除
二、企业所得税申报处理：
附表A105050职工薪酬调整明细表第一行工资薪金的账载金额填报2万元，税收金额填报2万元。期间费用明细表第二行劳务费用填报100万元。
祝您学习愉快！
丢了玉兔的嫦娥
07/31 19:49
那如果支付给劳务派遣公司100万元，“错误”记账如下
借：管理费用100
贷：应付职工薪酬100。
处理方法：将错就错，会计不特别处理，而是在企业所得税年度申报附表职工薪酬调整明细表的第一行工资薪金对应的第1列“账载”金额填报100，第3列“税收”金额填报0；期间费用明细表第一行工资薪金填报100；纳税调整项目明细表14行职工薪酬的账载金额填报100，税收金额填报0.这样处理是否正确？
欧阳老师
07/31 19:49
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
这样处理我个人认为应该也可以，不过建议做好是将账调整为正确的账务处理。
祝您学习愉快！
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