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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

两者属于是对摊余成本的计算不同，分期付息的情况下，计算期末摊余成本时需要扣除票面利息，而到期一次还本付息，则不需要。

【例1】2×23年1月1日，甲公司支付1947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×23年12月31日，该债券投资的账面价值为（　）万元。

A. 1930.18

B. 1963.82

C. 1947

D. 2063.82

【正确答案】 B

【答案解析】2×23年12月31日，该债券投资的账面价值＝1947×（1＋6%）－2000×5%＝1963.82（万元）。
会计分录如下：
2×23年1月1日：
借：债权投资——成本2000
　　贷：债权投资——利息调整53
　　　　银行存款　1947
2×23年12月31日：
借：债权投资——应计利息　（2000×5%）100
　　　　　　——利息调整16.82
　　贷：投资收益　（1947×6%）116.82
借：银行存款100
　　贷：债权投资——应计利息100

【例2】2×18年1月1日，甲公司支付价款1055.5万元（含交易费用5.5万元）购入某公司于当日发行的3年期债券，面值为1000万元，票面利率为6%，到期一次偿还本金和利息。甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算，经计算确定其实际利率为4%。2×18年底，该债券在活跃市场上的公允价值为1060万元（该债券已于2×18年2月1日上市流通）。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2×19年12月31日，甲公司该债权投资确认的投资收益为（　）万元（计算结果保留两位小数）。

A. 43.91

B. 60

C. 42.38

D. 63.34

【正确答案】 A

【答案解析】债权投资为到期一次还本付息的，在资产负债表日，应按票面利率和面值计算确定应收未收利息，记入“债权投资——应计利息”科目，按债权投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，记入“投资收益”科目，所以2×18年12月31日，该项债权投资应确认的利息收入＝1055.5×4%＝42.22（万元），2×19年12月31日，该项债权投资应确认的利息收入＝（1055.5＋42.22）×4%＝43.91（万元）。
相关的分录如下：
2×18年1月1日：
借：债权投资——成本　　　　　1000
　　　　　　——利息调整　　　55.5
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1055.5
2×18年12月31日：
借：债权投资——应计利息　　　　　60（1000×6%）
　　贷：债权投资——利息调整　　　17.78
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　42.22
2×19年12月31日：
借：债权投资——应计利息　　　　　60（1000×6%）
　　贷：债权投资——利息调整　　　16.09
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　43.91

祝您学习愉快！

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

谢谢老师的整理！就拿到期一次还本付息的第二题来讲，1.公允价值为1060万元这个条件为什么不用考虑呢？

答复：因为这里的债权投资属于以摊余成本计量的金融资产，它不受公允价值变动的影响。

2.什么时候需要考虑？

答复：如果是其他债权投资或交易性金融资产，则需要确认公允价值变动。

3.如果比它低的话需要计提减值吗

答复：不用，除非题目明确说明它发生了减值损失，否则不确认信用减值损失。

祝您学习愉快！

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

谢谢老师的整理！就拿到期一次还本付息的第二题来讲，1.公允价值为1060万元这个条件为什么不用考虑呢？

答复：因为这里的债权投资属于以摊余成本计量的金融资产，它不受公允价值变动的影响。

2.什么时候需要考虑？

答复：如果是其他债权投资或交易性金融资产，则需要确认公允价值变动。

3.如果比它低的话需要计提减值吗

答复：不用，除非题目明确说明它发生了减值损失，否则不确认信用减值损失。

祝您学习愉快！