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2x21年6月30日，甲公司将自用的一栋写字楼对外出租，当日该写字楼的公允价值为310万元，账面价值为300万元（与当日计税基础相同），采用公允价值模式进行后续计量。2x21年12月31日，该写字楼公允价值为320万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，转换日该写字楼的尚可使用年限为20年。假设净残值为0。请问老师300-300/20/2=27.5要计入应纳税所得额吗，310-300=10，也要计入应纳税所得额吗，为什么？谢谢
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
祝您学习愉快！
不是的，会计上，当年没有计提折旧，确认了公允价值变动收益，即320-310=10，增加了会计上计算的利润。
但是税法上是不认可公允价值变动的，而是要计提折旧，因此税前扣除的金额是300/20/2=7.5
因此从会计上利润的利润总额中推导应纳税所得额的时候，要将会计上增加的公允价值变动收益10调减，同时将会计上没有扣除的折旧7.5减去。
09/05 17:03
范老师 
09/05 17:03
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不是的，会计上，当年没有计提折旧，确认了公允价值变动收益，即320-310=10，增加了会计上计算的利润。
但是税法上是不认可公允价值变动的，而是要计提折旧，因此税前扣除的金额是300/20/2=7.5
因此从会计上利润的利润总额中推导应纳税所得额的时候，要将会计上增加的公允价值变动收益10调减，同时将会计上没有扣除的折旧7.5减去。
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