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举例：【例题·单选题】某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30％，出口货物的征税率为13％，退税率为10％。2023年3月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购原材料准予抵扣进项税额26万元已进行用途确认。上期末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值税税额为

『答案解析』免抵退税不得免征和抵扣税额＝210×（1－30％）×（13％－10％）＝4.41（万元）。　　当期应纳税额＝100×13％－（26－4.41）－9＝－17.59（万元）。　　免抵退税额＝210×（1－30％）×10％＝14.7（万元）。　　当期免抵退税额14.7万元＜当期期末留抵税额17.59万元，当期应退税额14.7万元。　　留抵税额＝17.59－14.7＝2.89（万元）。

（1）免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口离岸价格×外汇牌价×（出口货物征税率－退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）（3）当期应纳税额＝内销销项税额－（进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额（4）免抵退税额＝出口离岸价格×外汇牌价×退税率－免抵退税额抵减额（5）免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率（6）比较后确定应退税额、免抵税额或留抵税额