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甲公司2023年发生开发支出共计1000 万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段 符合资本化条件前发生的支出为200万元，符 合资本化条件后发生的支出为600万元。假定 开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用 途，但尚未进行摊销。要求:1、确定2023年12月31日无形资产的账面价值和计税基础； 2、判断2023年12月31日是否形 成暂时性差异及其类型，年末递 延所得税的余额。
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1.无形资产账面价值为600万元（即符合资本化条件后的支出），计税基础则需要考虑税法规定的加计扣除政策，对于费用化的400万元研发支出，税法允许在实际发生额的基础上再加计100%扣除；对于资本化的600万元，则未来期间按照无形资产摊销金额200%予以税前扣除。因此，计税基础为600*2=1200万元。2.形成暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。由于账面价值小于计税基础（600万元<1200万元），但是不确认递延所得税资产。
祝您学习愉快！
1.无形资产账面价值为600万元（即符合资本化条件后的支出），计税基础则需要考虑税法规定的加计扣除政策，对于费用化的400万元研发支出，税法允许在实际发生额的基础上再加计100%扣除；对于资本化的600万元，则未来期间按照无形资产摊销金额200%予以税前扣除。因此，计税基础为600*2=1200万元。2.形成暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。由于账面价值小于计税基础（600万元<1200万元），但是不确认递延所得税资产。
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10/16 18:50
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