老师您好，下图问题1，乙酒厂应代收代缴的消费税怎么计算？我的算法是：（32000*2.6*3/1.13+90400/1.13+32000*2*0.5）/0.8*0.2+32000*2*0.5=115221.24元，没答案。怎么算？_税务师

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老师您好，下图问题1，乙酒厂应代收代缴的消费税怎么计算？我的算法是：（32000*2.6*3/1.13+90400/1.13+32000*2*0.5）/0.8*0.2+32000*2*0.5=115221.24元，没答案。怎么算？

lygcy| 提问时间：10/20 22:57

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周老师

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（300000+90400/1.13+32000*2*0.5）/（1-20%）*/20%+32000*2*0.5=135000

祝您学习愉快！

10/21 08:43

lygcy

10/21 15:39

老师，300000不是包含了增值税的吗，需要扣除增值税，才能计算消费税吧？2.这道题酒是属于农产品进项税核定扣除的试点范围，应该是进项核定扣除吧？为什么不是用白酒生产数量乘以单耗数量倒推高粱的领用数量，再乘以高粱的平均单价，计算高粱的成本？

周老师

10/21 15:39

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

这里30万是没有扣除进项税额，但是本题是委托加工，企业入账原材料成本是30万，所以计算代扣代缴的时候就按照30万计算。（还没有产品数量，所以原材料成本是不能减去进项税额的。）

这里不是计算增值税，是计算消费税，所以不涉及核定扣除，只需要原材料成本和加工费就可以了，计算抵扣的增值税是您说的方式。

祝您学习愉快！

lygcy

10/21 16:05

企业原材料入账成本为什么是30万？应该是30*0.91呀？怎么理解？您楼上回复中“还没有产品数量”是什么意思？2.我的理解是先计算出增值税，扣除增值税后的成本就是计算消费税时原材料的成本，因为计算消费税时是不包含增值税的，不是吗？

周老师

10/21 17:15

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

企业原材料入账成本为什么是30万？应该是30*0.91呀？怎么理解？您楼上回复中“还没有产品数量”是什么意思？

不是的，这里是投入产出法计算可以抵扣的进项税额，而不是计算法

投入产出法购入时，按照购入原价计算可以抵扣的进项税额，出售时才计算可以抵扣的进项税额，从成本中扣除

2.我的理解是先计算出增值税，扣除增值税后的成本就是计算消费税时原材料的成本，因为计算消费税时是不包含增值税的，不是吗？

不是的您理解的是计算法不是核定扣除的投入产出法

祝您学习愉快！

lygcy

10/21 17:34

老师，您的意思是购入农产品时直接按买价计入成本，此时无需计算进项税，委托加工时用买价和加工费一起计算消费税，等到出售时用销售数量*单耗数量*农产品单价*扣除率/（1+扣除率）第一次计算进项税，用销售额*税率-进项税=应纳增值税税额？

周老师

10/21 17:35

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的，购入农产品时直接按买价计入成本，此时不计算进项税。委托加工时使用买价和加工费一起计算消费税。等到出售时，用销售数量乘以单耗数量再乘以农产品单价乘以扣除率除以（1+扣除率）来首次计算进项税，最后用销售额乘以税率减去进项税得到应纳增值税税额。
祝您学习愉快！