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研发活动未成功，销售研发活动直接形成产品对应的材料费用，问题：1.这部分材料费用是否计入企业所得税年度申报表“期间”费用明细表的研究费用栏？理由是什么？如果不计入，那计入到哪里了？2这部分材料费用是否需要计入企业所得税年度申报附表研发费用加计扣除明细表的41行“费用化”金额行次或者42行资本化金额行次？理由是什么？如果不计入，那计入到哪里了？
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1.这部分材料费用不计入企业所得税年度申报表“期间”费用明细表的研究费用栏。理由是研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。这部分材料费用应计入生产货物的成本，在以后对外销售时计入销售成本。
2.这部分材料费用不需计入企业所得税年度申报附表研发费用加计扣除明细表的41行“费用化”金额行次或者42行资本化金额行次。理由同上，这部分材料费用应作为生产货物的成本处理，在产品对外销售时计入销售成本。
祝您学习愉快！
1.这部分材料费用不计入企业所得税年度申报表“期间”费用明细表的研究费用栏。理由是研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。这部分材料费用应计入生产货物的成本，在以后对外销售时计入销售成本。
2.这部分材料费用不需计入企业所得税年度申报附表研发费用加计扣除明细表的41行“费用化”金额行次或者42行资本化金额行次。理由同上，这部分材料费用应作为生产货物的成本处理，在产品对外销售时计入销售成本。
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11/10 17:33
丢了玉兔的嫦娥 
11/10 23:14
研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。问题：1.怎么理解这个规定？为什么对外销售的，就不能加计扣除？2.那上述对外销售这种情况，是否可以“据实”扣除？3.某材料在上年已经加计扣除，在本年销售时，冲减了，加计扣除就抵消了，没问题。可是该材料费用，在上年已经据实扣除，在本年又计入主营业务成本，实际上还是相当于扣除了两次，和加计扣除效果一样，怎么理解？
金老师 
11/10 23:15
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1. 因为这个不是企业实际承担的研发费用
支付了100万研发，生产了10的产品，实际研发承担的是90，对应90考虑加计扣除
2、10的产品对外出售，可以据实扣除成本10的
3、没有销售的时候，不需要扣除10
实际销售的时候扣除10
祝您学习愉快！ 丢了玉兔的嫦娥
11/11 11:00
没有销售的时候，不需要扣除10
实际销售的时候扣除10。问题：上年100万元中的10万元材料费，已经在上年据实扣除了，今年销售研发活动形成产品对应的材料金额10万元，又借记主营业务成本，贷记库存商品。对于这同一笔材料费用10万元，就扣除了2次，重复扣除了。怎么理解这个问题呢？
金老师
11/11 11:01
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第一年发生支出100，生产了10的存货，据实扣除是90的扣除（不包括10），然后第二年10的存货出售了，扣除10
祝您学习愉快！
丢了玉兔的嫦娥
11/11 13:58
1.相关会计分录是怎样的？2.然后第二年10的存货出售了，扣除10.这里是指据实扣除,借记主营业务成本，对吗？3.然后第二年10的存货出售了，扣除10.这里10的存货，是指销售研发活动直接形成的产品价值是10？还是指销售研发活动形成产品对应的材料价值是10？4.这个扣除的10，能不能加计扣除？
金老师
11/11 13:58
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1. 领用了100的原材料，有10用于生产产品
出售的时候
借：主营业务成本10
贷：库存商品 10
2、是的
3、是材料
4、不能
祝您学习愉快！
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