老师，您好。能举一个现金流量套期存在无效套期的例子吗？谢谢。_CPA

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老师，您好。能举一个现金流量套期存在无效套期的例子吗？谢谢。

桃酥毛巾卷| 提问时间：11/28 00:58

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欧阳老师

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

甲公司主要从事A玩具的生产和销售，2×21年4月16日，甲公司与外商乙公司签订了销售合同，合同中约定甲公司将于2×21年10月16日向乙公司销售一批A玩具。经计算，生产该批A玩具需要耗用B材料500吨，签订合同时B材料的现货价格为5000元/吨。甲公司担心B材料价格上涨，经董事会批准，于2×21年4月16日与某金融机构签订了一项期货合约合同，约定甲公司将于2×21年9月6日以5000元/吨购入500吨B材料，并将其指定为A玩具生产所需B材料购入的套期工具。当天B材料期货合同的公允价值为0（即B材料期货合约的价格为5000元/吨）。B材料期货合同的标的资产与甲公司生产A玩具所需的B材料在数量、品质和产地方面相同。2×21年9月6日，B材料的销售价格上涨了1000元/吨，期货合同的公允价值上涨了750000元。当日，甲公司购入了500吨B材料，同时结算了期货合同。甲公司上述期货合同划分为现金流量套期，不考虑其他因素，该套期工具中计入当期损益的利得为（　）。

A、550000元

B、250000元

C、500000元

D、450000元

【正确答案】B

【答案解析】该套期工具利得中属于有效套期的部分500000（1000×500）元，直接计入所有者权益；属于无效套期的部分250000（750000－500000）元，直接计入当期损益。
【提示】2×21年9月6日，B材料的销售价格上涨了1000元/吨，期货合同的公允价值上涨了750000元，说明期货合同公允价值上升的750000元中有500000（1000×500）元正好抵销了材料价格的波动，剩余的250000元并没有起到套期的作用，即有效的部分是500000元，无效套期部分是250000元。

祝您学习愉快！

11/28 09:12

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