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1.房屋建设工程2021年开工，2021年底完成验收，2023年底完成结算。这段时间陆陆续续取得发票。企业所得税按照暂估价值计提折旧，房产税也是按照暂估价值（低于企业所得税固定资产折旧对应的房屋原值）申报。现在2023年底完成结算，并且取得全部发票。那对之前年度2021、2022、2023申报的企业所得税，房产税，应该怎么处理？2.是否需要更正申报表？3.应该怎么更正？4.或者就是税款总量控制，少缴的统一在2023年补充申报；多缴的统一在2023年退税？

1企业所得税研发费用加计扣除明细表，直接从事研发活动人员工资薪金，是否包括“兼职”人员的奖金？ 2.研发费用加计扣除明细表，直接从事研发活动人员工资薪金，是否包括“专职”人员的奖金？

1企业所得税研发费用加计扣除明细表，直接从事研发活动人员工资薪金，是否包括“兼职”人员的全年一次性奖金？ 2.研发费用加计扣除明细表，直接从事研发活动人员工资薪金，是否包括“专职”人员的全年一次性奖金？

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1.对于之前年度（2021、2022、2023）申报的企业所得税和房产税，如果实际结算金额与暂估价值存在差异，则需要对这些差异进行调整。
2.是的，可能需要更正之前的申报表，以反映最终确定的成本。
3.更正时，应根据税务机关的要求提交相应的更正申请，并提供结算后的正式发票和其他相关证明材料。具体步骤包括重新计算折旧和房产税，然后在更正申报中调整这些数值。

4.税款总量控制的方式取决于当地税务局的具体政策。通常情况下，少缴的税款需要补缴，多缴的部分可以申请退税或抵减未来的应纳税额。但是否可以在2023年统一处理，需咨询当地税务机关确认。

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人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

“兼职”人员的奖金如果属于劳务费的话，应该是包括的。

“专职”人员的奖金如果属于工资薪金，应该是包括的。

政策里面没有详细的介绍，同学可以咨询下当地的税务局，以他们的解释为准。

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1.就是说根据最终的结算价，重新计算房屋固定资产原值、应该计提的折旧额，应该申报的房产税。再和之前按照暂估价值申报的折旧额和房产税进行比较，对差额部分进行补充、更正申报，对吗？2.更正房屋原值、折旧额时，是“直接”修改错误的数据吗？是否需要填报企业所得税申报表以前年度损益调整数据？3.处理时，会计核算是否要用以前年度损益调整科目？如果要用，分录是什么？

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
1.是的，根据最终结算价重新计算房屋固定资产原值、应计提的折旧额和应申报的房产税，并与之前按暂估价值申报的数据进行比较，对差额部分进行补充或更正申报。
2.更正时不是直接修改错误数据，而是通过提交更正申请并提供正式发票和其他相关证明材料来调整。不需要填报企业所得税申报表以前年度损益调整数据。

3.分录示例如下：借记或贷记“固定资产”，贷记或借记“累计折旧”，同时通过“以前年度损益调整”科目反映对前期财务报表的影响。

这里具体的处理措施，因为教材中也没有相应的解释，建议您自己咨询当地的税务局，以他们的解释为准。

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