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销售返点给客户 现金返点 计算返点金额：根据销售合同或协议约定的返点政策，计算应给客户的返点金额。 会计处理：借记 “销售费用” 科目，贷记 “库存现金” 或 “银行存款” 科目。如返点金额较大，还需考虑代扣代缴个人所得税等问题。 税务处理：在企业所得税方面，销售费用通常可在税前扣除，但需符合税法规定的扣除标准和条件。 实物返点 计算返点成本：确定用于返点的实物的成本，包括采购成本、运输成本等。 会计处理：借记 “销售费用” 科目，贷记 “库存商品”“应交税费 —— 应交增值税（销项税额）” 科目。需注意，实物返点应视同销售，计算并缴纳增值税。 税务处理：企业所得税方面，销售费用可按规定在税前扣除，同时视同销售的收入和成本需进行相应的纳税调整。 采购返点 现金返点 计算返点金额：根据采购合同或协议约定的返点政策，计算应收到的返点金额。 会计处理：若返点与采购数量、金额相关，且能够准确划分，应冲减采购成本，借记 “银行存款” 科目，贷记 “原材料”“库存商品” 等科目；若返点与采购数量、金额无关，属于供应商的一种奖励或补偿，可计入 “营业外收入” 科目。 税务处理：冲减采购成本的返点，会影响企业所得税的计税基础；计入营业外收入的返点，应计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 实物返点 计算返点价值：确定收到的实物返点的价值，可参照市场价格或供应商提供的价格信息。 会计处理：与现金返点类似，若与采购数量、金额相关，冲减采购成本，借记 “库存商品” 等科目，贷记 “原材料”“库存商品” 等科目；若与采购数量、金额无关，计入 “营业外收入” 科目，同时确认相应的进项税额。 税务处理：收到的实物返点需按规定计算进项税额，可用于抵扣增值税销项税额。企业所得税方面，根据返点的会计处理方式，进行相应的纳税调整。