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在编制合并报表时，先在合并工作底稿中补记子公司的会计分录（借记 “其他应收款”，贷记 “实收资本”）来调整子公司报表年初数，使其与母公司投资相对应。然后编制抵消分录，借记 “实收资本”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润 - 年初”，贷记 “长期股权投资”。子公司 1 月收到投资款后，下一次编制合并报表就可按常规程序处理。同时要注意保证母子公司会计政策一致。