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问题已解决
老师好！我们是建筑业分包方，总包代发的农民工工资，分包方没有做相关的账务处理，现要将这部分补录上，因是跨年费用金额较大，请问老师如何做账，会有什么风险，如何规避？
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账务处理
借：以前年度损益调整 —— 主营业务成本
贷：应付职工薪酬 —— 工资
借：应付账款 —— 总包方
贷：其他应付款 —— 农民工工资代发（如总包直接支付，此步分录可省略）
风险
税务风险：可能面临企业所得税多缴、个人所得税申报不准确，导致补缴税款、滞纳金和罚款。
审计风险：影响财务报表准确性，可能导致审计调整和不利审计意见。
法律风险：引发劳动纠纷和法律诉讼。
规避措施
税务方面：及时向税务机关说明情况，补充申报和纳税调整，备好证明材料。
审计方面：与审计机构沟通，提供资料，配合审计调整。
法律方面：完善工资发放制度流程，加强沟通，咨询律师防范法律风险。
03/17 14:13
小珩 
03/17 17:03
分包单位农民工资在平台发放时需要给总包方开具发票吗，分包方实际没有收到这部分款项？具体的会计分录如何做？谢谢老师！
朴老师 
03/17 17:07
一、收入核算
1、收到预付工程款时
借：银行存款
贷：预收账款
应缴税费-应缴增值税-销项税
2、工程完工结算时
借：预收账款/应收账款
贷：工程结算收入
3、结转收入
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
管理费用
销售费用
财务费用等等
借或贷：本年利润
二、成本的核算
1.发生的合同成本
借：工程施工—合同成本
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.发生的材料费用
借：管理费用/原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.支付人工费
借：工程施工--人工费
贷：现金（或应付工资等）
4.发生的机械费用
借：工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）
贷：银行存款（或累计折旧等）
5.发生的其他直接费
借：工程施工--其他直接费
贷：银行存款（或现金等）
6.月末确认收入和成本
借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）
工程施工——合同毛利 （倒挤）
贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）
7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。
施工企业合同完工
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