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一般纳税人人力资源企业选择差额征税时，适用简易计税方法，征收率为 5% ，申报表上的简易计税销售额计算方式和账务处理如下： 申报表上简易计税销售额：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给员工的工资、福利、社保及住房公积金后的余额作为销售额。例如，企业收取客户费用 100 万元，其中代发工资等支出 80 万元，那么简易计税销售额就是 100 万 - 80 万 = 20 万元。 账务处理会计分录： 确认收入时：假设含税收入 100 万元，借：银行存款 1000000 ，贷：主营业务收入 952380.95（1000000÷(1 + 5%) ），应交税费 —— 简易计税（计提） 47619.05 。 确认成本及扣减税额时：若支付员工费用 80 万元，借：主营业务成本 761904.76（800000÷(1 + 5%) ），应交税费 —— 简易计税（扣减） 38095.24（800000×5%÷1.05 ），贷：银行存款 800000 。 转出未交增值税时：借：应交税费 —— 简易计税（转出未交） 9523.81（47619.05 - 38095.24 ），贷：应交税费 —— 未交增值税 9523.81 。 在这种情况下，差额征税的 75 万不需要单独缴纳增值税。因为在计算简易计税应纳税额时，已经是按照扣除相关成本费用后的余额（即差额）作为计税依据了。