免费问答

一、购入原料时 1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下） ①已付款但货未到。 借：在途物资     应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】    贷：银行存款现金 如果货到且验收入库了： 借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料） 贷：在途物资 现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录： 借：原材料 贷：其他应付款银行存款现金等 ②货到付款（现实业务中较常用的） 借：原材料（包括运杂费）     应交税费-应交增值税（进项税）    贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账） 1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法） ①已付款但货未到 借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价） 应交税费——应交增值税（进项税额）    贷：银行存款现金应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收。） 如果货到且验收入库了： 借：原材料（计划成本入账）    贷：材料采购（实际成本）    （贷或借:材料采购成本差异 ） 【注意:月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】 材料成本差异率的公式如下： 材料成本差异率=（期初差异+本期差异）（期初结存计划成本+本期购入计划成本） 会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门） 借： 材料成本差异    贷 ：生产成本                         销售费用                         管理费用 1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了） 借：委托加工物资-某材料      贷：原材料          银行存款现金 如果外力给加工完了： 借：库存商品-某产品 贷：委托加工物资-加工费     应交税费-应交增值税（进项税额）     委托加工物资-某材料 二、车间生产时 2.1原材料的核算 ①从仓库领用材料 借：生产成本-基本生产成本-1产品     生产成本-辅助生产成本-1车间（供水供电模具制造等辅助生产）     制造费用（职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明）     贷：原材料——XX材料 还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。(由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。) 【注意:在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】 ②周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理 购进周转材料时 借：周转材料-低值易耗品-在库     贷：银行存款 领用周转材料时 借：周转材料-低值易耗品-在用    贷：周转材料-低值易耗品-在库 ③职工薪酬的分配 借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）        贷：应付职工薪酬-应付工资银行存款 ④月末各部门固定资产的折旧 借：制造费用   （车间固定资产的折旧）     管理费用   （车间以外的固定资产折旧）    贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】 ⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等 借：应付职工薪酬-应付福利费   管理费用  （退休人员工资福利可以直接计入管理费用。）    贷：库存现金 期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。 借：管理费用 贷：应付职工薪酬-应付福利费 ⑥月末结转制造费用、完工产品   借：生产成本      贷：制造费用 借：库存商品      贷：生产成本 2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品） 这时只有加工而已，没有生产： 借：劳务成本      贷：银行存款          应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的）          原材料（如果耗用了公司的材料）          制造费用（耗用了公司的水力，电力等）          周转材料 如果，完工时，可以确认收入了。 借：银行存款应收账款     贷：主营业务收入-加工费         应交税费-应交增值税（销项税）    再结转加工时付出的成本      借：主营业余成本           贷：劳务成本 2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造） 购进固定资产：   借：固定资产         应交税金--应抵扣固定资产增值税         贷：银行存款