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A建筑工程是小规模纳税人（增值税税率1%），承接一项工程，1月签订合同，合同金额是50.50万元，施工期限是2021年2月到2021年11月，1月开具发票15.15万元，2月收到15.15万元工程款，3月31日完成工程20%，4月发生人工费发票2万元，购买沙子、水泥等4万元，5月发生人员费发票2.5万元，购买沙子、水泥等6万元,6月30日完成工程35%，7月1日开具2.525万元发票、同月收到此款项，7月发生人工费4万元，购买沙子、水泥等3万元，机械租赁费2.5万元，9月30日完成工程70%，10月8日开具发票17.675万元 ，11月5日银行收到17.675万元，11月30日工程已完工，预计购买沙子、水泥等还有7万元未收到发票，预计雇佣劳务公司人员人工费8万元未收到发票，12月5日实际收到购买沙子、水泥等6.5万元发票，收到劳务公司人工费发票7.7万元。
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一、收入核算
1、收到预付工程款时
借：银行存款
贷：预收账款
应缴税费-应缴增值税-销项税
2、工程完工结算时
借：预收账款/应收账款
贷：工程结算收入
3、结转收入
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
管理费用
销售费用
财务费用等等
借或贷：本年利润
二、成本的核算
1.发生的合同成本
借：工程施工—合同成本
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.发生的材料费用
借：管理费用/原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.支付人工费
借：工程施工--人工费
贷：现金（或应付工资等）
4.发生的机械费用
借：工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）
贷：银行存款（或累计折旧等）
5.发生的其他直接费
借：工程施工--其他直接费
贷：银行存款（或现金等）
6.月末确认收入和成本
借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）
工程施工——合同毛利 （倒挤）
贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）
7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。
施工企业合同完工
2021 10/15 16:14
84784976 
2021 10/15 16:16
工程已完工分以下3种情况：
（1）、根据工程量最终结算金额与所签订的合同一致。12月1日开具剩余发票15.15万元，质保期为2年，质保金比列是结算金额的5%，2.525万元，到期没有质量问题，支付质保金2.525万元。
（2）根据工程量最终结算金额大于所签订的合同金额，结算价53.025万元，12月1日开具剩余发票17.675万元，质保期为2年，质保金比列是结算金额的5%，2.65125万元，到期没有质量问题，支付质保金2.65125万元。
（3）根据工程量最终结算金额小于所签订的合同金额，结算价47.975万元，12月1日开具剩余发票12.625万元，质保期为2年，质保金比列是结算金额的5%，2.39875万元，到期没有质量问题，支付质保金2.39875万元。
根据以上经济业务，逐笔进行账务处理。
84784976
2021 10/15 16:17
麻烦老师，请你根据例子的业务情况逐笔写出会计分录 谢谢
还需要您写出资产负债表存货科目的计算过程 麻烦老师了
84784976
2021 10/15 16:18
麻烦老师帮忙解答一下。
朴老师 
2021 10/15 16:24
分录给你了就是上面那些哦
84784976
2021 10/15 16:33
老师 预提成本有规定吗？
84784976
2021 10/15 16:34
预提成本有规定吗
朴老师
2021 10/15 16:42
现在不能预提
但是可以暂估
84784976
2021 10/15 16:50
那建筑业对实际已发生，但未取得发票，怎么处理呢？有什么文件可以支持？
朴老师
2021 10/15 16:58
按照完工比例结转就行了
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