免费问答

免税与不征税，是现行税法体系中的两个常见概念；但二者在税务处理方面，有着巨大差别。本文主要从增值税、企业所得税两个税种出发，分别一一进行简要解析。 一、增值税方面 （一）用于免税项目的进项税额，不得抵扣 政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣……用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。 （二）用于不征税项目的进项税额，可以抵扣 政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条、第十条 这儿需要解释一下，增值税抵扣采取“笼统规定-不得抵扣”的方式；法定不得抵扣项目并未包含“不征税项目”，自然可以依法抵扣。 二、企业所得税方面 （一）免税收入所对应的费用，可以税前扣除 政策依据：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号） 根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 （二）不征税收入对应费用、折旧、摊销等，不得税前扣除 政策依据：《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号） 根据实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 注：因为两个税种免税项目（收入）、不征税项目（收入）皆各较多，因此本文不再一一列举具体情形。