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张先生本年欲成立一家皮鞋商场。现有两种方案可供选择。方案一：成立个人独资企业，每年利润总额（应纳税所得额）为900000元，且将利润全部分配。方案二：成立一人有限责任公司，每年利润总额为900000元，没有企业所得税纳税调整项目，符合小型微利企业条件，税后利润全部分配给股东张某（假定不考虑提取盈余公积）。本年张某除了获取上述所得之外，没有其他所得。请以实现税负最小化为税收筹划目标，对上述业务进行纳税筹划。
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您好，学员：
1.如果是按照个体工商户来缴税，则应缴纳个税=900000*35%-65500=249500元；
个体工商户以经营所得缴纳个税，无需缴纳企业所得税，只考虑所得税情况，缴纳金额为249,500元，实际所得650500；
2.如果是有限责任公司，则先缴纳企业所得税，按照小微企业的企业所得税优惠政策；
应缴纳企业所得税=900000*12.5%*20%=22500元；
在分配利润=900000-22500=877500元；
实际缴纳个税=877500*20%=175500元；
实际所得=900000-175500-22500=702000元
2021 12/27 15:08
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