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理解，那企业合并的情况需要考虑吗？应交所得税是一开始就能算出来还是要等到最后再算呢？应交所得税=1000+300-320+200-120+80-90-20=1030 最后减的20是存货出售调减吗？

理解，那企业合并的情况需要考虑吗？应交所得税是一开始就能算出来还是要等到最后再算呢？应交所得税=1000+300-320+200-120+80-90-20=1030 最后减的20是存货出售调减吗？

抱歉，楼上的回复有点问题。 对于资料五，期初是存在递延所得税余额的，库存商品账面价值100，计税基础120，固定资产账面价值800，计税基础900，一共产生可抵扣暂时性差异120（120-100+900-100），期末存货出售，无暂时性差异，固定资产账面价值720（800-800/10）,计税基础810（900-900/10），产生可抵扣暂时性差异90，因此2014年转回可抵扣暂时性差异30，贷记递延所得税资产7.5（30*25%） 对于资料3，这里题目应该还需要明确说明一个条件，如果是拟长期持有的长期股权投资，是不确认递延所得税的，如果是有明确的回收计划的，是需要确认递延所得税的，这里长期股权投资账面价值1320，计税基础1000，产生应纳税暂时性差异320，确认递延所得税负债80（320*25%） 关于合并中的问题，同一控制免税合并，非同一控制应税合并，不考虑递延所得税；一控制应税合并，非同一控制免税合并，考虑递延所得税。 实务中一般是预缴，最后汇算清缴。做题一般考虑根据题目的资料进行计算即可。 应纳税所得额＝会计利润＋当期发生的可抵扣暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异＋当期转回的应纳税暂时性差异＋会计费用非税法费用－税法费用非会计费用＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入 （注意：公式中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入其他综合收益和商誉的暂时性差异。） 本题中应纳税所得额=会计利润1000+300（资料二）-320（资料三）+（200-120）（资料四）-（90-80+20）（资料五） 最后的20是存货本期转回的可抵扣暂时性差异20

明白了，谢谢老师

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您明白了就好，祝您学习愉快！