审计人员在对某公司固定资产审计过程中，抽查了该企业基本生产车间上年12月份设备计提折旧业务，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：（1）11月份末该车间设备计提折旧额为20000 元。年折旧率为6%。（2）11月份购人不需要安装设备一台，原值300 000元，已交付使用。（3）11月份交付外单位大修设备一台，原值 500000元。（4）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值170000元，技改支出50000 元，变价收入20000元。_实务

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审计人员在对某公司固定资产审计过程中，抽查了该企业基本生产车间上年12月份设备计提折旧业务，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：（1）11月份末该车间设备计提折旧额为20000 元。年折旧率为6%。（2）11月份购人不需要安装设备一台，原值300 000元，已交付使用。（3）11月份交付外单位大修设备一台，原值 500000元。（4）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值170000元，技改支出50000 元，变价收入20000元。

84784969| 提问时间：2022 05/05 21:25

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何何老师

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职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

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（1）确定企业计提折旧的范围企业12月份新增的应计提折旧的固定资产价值为： 300000＋（170000＋50000－20000）＝500000元（2）计算12月份应提折旧额当月计提的折旧额＝上月计提的折旧额＋上月增加的固定资产应提折旧额－上月减少的固定资产的折旧额 12月份应提折旧＝20000＋（500000 × 6% ÷ 12)=22500 3 存在的问题该企业12月份少提固定资产折旧2500元，原因在于对停产大修理的设备认为是固定资产减少业务，因而没提取折旧 4、调账（1）如果该企业12月份没有生产产品，则：借：制造费用 2500 贷：累计折旧 2500 (2）如果该企业12月份生产产品但未销售,则: 借：库存商品 2500 贷:累计折旧 2500 （3）如果12月份生产产品并全部销售，则: 借：主营业务成本 2500 贷:累计折旧 2500 借:应交税费－－应交所得税 625 利润分配－－未分配利润 1875 贷：主营业务成本 2500

2022 05/05 22:05