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（1）业务9，用自产产品对外投资，应视同销售，会计上应确认收入100万元、成本70万元，影响会计利润。 会计利润总额＝2700＋200＋100（业务9视同销售收入）－1000－50－70（业务9视同销售成本）－100－500－40＋（100＋13）（营业外收入）－50＋45＝1348（万元） （2）业务招待费扣除限额＝（2700＋200＋100）×0.5％＝15（万元）小于30×60％＝18（万元），只能扣除15万元。所以应调增应纳税所得额＝30－15＝15（万元）。 新产品研发费用40万元可以加计扣除100％，应调减应纳税所得额＝40×100％＝40（万元）。 管理费用应调整应纳税所得额＝15＋10－40＝－15（万元） （3）广告费和业务宣传费扣除限额＝（2700＋200＋100）×15%＝450（万元），实际发生额＝300＋160＝460（万元），所以销售费用应调增应纳税所得额10万元。 （4）税前准予扣除的利息费用＝200×6%×7/12＝7（万元），所以财务费用调增应纳税所得额＝12－7＝5（万元）。 （5）自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，因此向目标脱贫地区进行的扶贫捐赠支出20万元可以据实税前扣除。直接捐赠不得税前扣除，应纳税调增10万元。 行政性的罚款支出20万元不得税前扣除，应全额调增。 营业外支出应调增应纳税所得额＝10＋20＝30（万元） （6）境内居民企业之间符合条件的投资收益是免税的。国债利息收入属于免税收入。所以投资收益应调减应纳税所得额45万元。（注：不必考虑税率差额） 7.计算工资和“三项经费”应调整的应纳税所得额。（包括加计扣除部分） 【正确答案】实际发生的合理的工资是允许据实税前扣除的。残疾人员的工资可以加计100%税前扣除，所以工资应调减应纳税所得额50万元。 职工福利费扣除限额＝300×14%＝42（万元），实际发生45万元，纳税调增3万元。 职工工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元），实际发生6万元，不作调整。 职工教育经费扣除限额＝300×8%＝24（万元），实际发生额7万元，不作调整。 所以工资和“三项经费”应调减应纳税所得额＝50－3＝47（万元）（2分） 8.计算企业2021年应缴纳的企业所得税。 【正确答案】 业务9，用自产产品对外投资，应视同销售，会计上应确认收入100万元、成本70万元，影响会计利润。税法上选择分5年均匀分期确认所得。 所以会计上确认了100－70＝30万元的所得，税法上2021年确认所得（100－70）÷5＝6（万元），应纳税调减30－6＝24（万元） 应纳税所得额＝1348－15＋10＋5＋30－45－47－24（业务9纳税调减金额）＝1262（万元） 应纳企业所得税＝1262×25％=315.5（万元）