免费问答

【例·综合题】（2020年节选）2×19年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下： 资料一：2×19年1月1日，甲公司以定向增发3 000万股普通股（每股面值为1元，公允价值为6元）的方式从非关联方取得乙公司90％的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为20 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。其中：股本10 000万元，资本公积8 000万元，盈余公积500万元，未分配利润1 500万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司相同。 资料二：2×19年9月20日，甲公司将其生产的成本为700万元的A产品以750万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款。乙公司将购入的A产品作为存货进行核算。至2×19年12月31日，乙公司已将上述从甲公司购买的A产品对外出售了80％。 资料三：2×19年度，乙公司实现净利润800万元，提取法定盈余公积80万元。 甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。 本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。 要求： （1）计算甲公司2×19年1月1日取得乙公司90％股权的初始投资成本，并编制相关会计分录。 （2）编制甲公司2×19年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。 （1）计算甲公司2×19年1月1日取得乙公司90％股权的初始投资成本，并编制相关会计分录。 2×19年1月1日取得乙公司90％股权的初始投资成本 ＝3 000×6＝18 000（万元） 借：长期股权投资　　　　　18 000 　　贷：股本　　　　　　　　 3 000 　　　　资本公积——股本溢价　15 000 （2）编制甲公司2×19年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。 借：股本　　　　　　　　　　　　 10 000 　　资本公积　　　　　　　　　　　8 000 　　盈余公积　　　　　　　　　　　　500 　　未分配利润——年初　　　　　　1 500 　　贷：长期股权投资　　　　　　　　 18 000 　　　　少数股东权益　（20 000×10％） 2 000

老师我想问一下，就是这一题呀，他不是那个初始投资成本，那里有个资本工资嘛，一万五的，然后在合并报表，那里就是资本工资没有加上这一万五，这个怎么理解呀。因为其他例题的话，我觉看到就是合并报表，要把前面调增加的基本工资要做增加的。

15000的资本公积是甲公司的，不是乙公司的，是甲发行股票