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爱思考的同学，你好~ 本小问标准解答如下： （2）计算甲公司2×18年末递延所得税资产、递延所得税负债的账面余额，以及2×18年度应确认的递延所得税资产、递延所得税负债，并编制与递延所得税相关的会计分录。 2×18年末可抵扣暂时性差异余额=期初1200+因持有股票组合确认50（500-450）=1250（万元）； 2×18年末递延所得税资产余额=200×15%+1050×25%=292.5（万元）。 2×18年末应纳税暂时性差异余额=期初2500+研发设备产生432（480-480/5×6/12）［购入研发设备480万元，税法规定研发设备购入价格小于500万元，可一次性税前扣除，形成应纳税暂时性差异］+本期持有3000万元乙公司债券确认公允价值变动150（3150-3000）+本期因持有丙公司股权投资确认公允价值变动100（1300-1200）=3182（万元），2×18年末递延所得税负债余额= 2500×25%+（432-480÷5）×25%+480÷5×15%+150×15%+100×25%=770.9（万元）。 2×18年应确认的递延所得税资产=期末余额292.5-期初余额280（200×15%+1000×25%）=12.5（万元） 2×18年应确认的递延所得税负债=期末余额770.9-期初余额625（2500×25%）=145.9（万元） 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　12.5 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　47.5 　　　　　　 ［（3150-3000）×15%+（1300-1200）×25%］ 　　所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　98.4 　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　 145.9  如果，同学对于税率的选择有疑问？ 确认递延所得税使用什么税率看的是，转回暂时性差异的期间是什么税率，那么计提递延所得税负债的时候就使用什么税率 以研发设备的折旧为例 在购买时，设备的账面价值480，计税基础=未来可税前扣除的金额=0（因为当期直接税前扣除了，以后就没有了） 应纳税暂时性差异480 18年年末的时候，账面价值=480-480/5×6/12=432，计税基础=0， 应纳税暂时性差异432，此时的税率是15% 19年年末的时候，账面价值=432-480/5=336，计税基础=0 应纳税暂时性差异336（432-480/5），此时的税率是15%，转回暂时性差异96 20年年末的时候，账面价值=336-480/5=240，计税基础=0 应纳税暂时性差异240，此时的税率是25%，转回暂时性差异96 因为是使用转回时的税率来计算递延所得税负债，所以说18年年末的暂时性差异432，其中的96（480/5）是19年转回的使用税率15%，剩余的都是20年以后转回的，所以税率是25%。 所以题中针对设备18年的递延所得税负债的计算是（432-480÷5）×25%+480÷5×15% 如果具体答案中还有哪里不明白，同学对照老师的提示理解一下，有问题再具体探讨，祝同学考试顺利~