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所谓的“免税合并”，是指被并方的资产负债在并入合并方时，依照税法的有关规定，按照原资产负债的账面成本“转让”，不产生转让所得，不计算交纳所得税。因此，该些资产负债进入合并方时，应当按照原账面成本作为计税成本。 所谓的“应税合并”，是指被并方的资产负债在并入合并方时，依照税法的有关规定，比照资产负债的转让，依法计算交纳所得税。既然被并的资产负债是已税的，因此，合并方并入的资产负债（包括商誉）的计税基础应当按照上述“转让收入”的价格——一般也就是“公允价值”确定。  免税合并与应税合并 　　（1）应税合并 　　被合并企业：按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税。 　　合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值。 　　同一控制会计处理：按账面价值核算，产生递延所得税。 　　非同一控制会计处理：按公允价值核算，不产生递延所得税。 　　（2）免税合并 　　合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值。 　　被合并企业：不缴纳所得税。 　　同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生递延所得税。 　　非同一控制会计处理：按公允价值核算，产生递延所得税。 中级考试时一般涉及到的是应税合并。