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非常感谢老师的回复，老师，这里甲公司应收款项2000万元尚未收回，问答二做的分录为什么是借：应付账款 2000 贷：应收账款 2000

因为这是集团内部的应收和应付，合并报表认为是一家子的，不存在债权债务，所以抵销债权债务

感谢老师的回复！2015年甲公司收回了应收账款，合并报表做抵消处理时借：信用减值损失 100 贷：未分配利润――年初 100，这里为什么用未分配利润代替了应收账款？还有，2014年做抵销分录为什么都不用未分配利润这个科目？

第二年个别报表收回款项，转回坏账，借记坏账准备，贷记信用减值损失，而合并报表不存在转回的过程（因为本来就不存在内部债权债务），所以需要借记信用减值损失对个别报表的处理进行冲回。而上年抵消分录中贷方的信用减值损失，要在贷方用年初未分配利润来进行连续编制，最后合并写在一起就是借信用减值损失，贷记年初未分配利润 因为14年是第一年编制，所以直接调整相关的项目即可

老师，2015年甲公司收回应收账款合并报表时，为什么不是借：未分配利润――年初 100 贷：应收账款100？

未分配利润――年初代替的是照抄过来上一年的分录里的损益； 上一年的分录是借：应收账款 100 贷：信用减值损失 100；其中信用减值损失是损益，抄过来用未分配利润代替 所以是借：应收账款 100 贷：未分配利润――年初 100 第二年个别报表收回款项，转回坏账，所以反向处理，或者说冲回个别报表的信用减值损失，这是今年发生的事情，分录是借：信用减值损失 100  贷：应收账款  100，因为这是今年新发生的事情，所以用当期损益信用减值损失而不用未分配利润； 借：应收账款 100 贷：未分配利润――年初 100    与    借：信用减值损失 100  贷：应收账款  100  分录合起来是 借：信用减值损失 100 贷：未分配利润――年初 100