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贷：递延所得税资产 89（＝356×25%） 在2016年末计提减值364，导致其账面价值为550，预计净残值为22，2017年会计上计提折旧12万元，而税法上按照原来的折旧计提，是20万元，所以在2017年末，会计上的账面价值=550-12=538，而税法上的计税基础=1034-20*6-20=894，所以计税基础大于账面价值，在2017年末总共因其而确认的递延所得税资产=（894-538）*25%=356*25%， 因此，356是2017年末可抵扣暂时性差异余额，2018年初会计政策变更后可抵扣暂时性差异余额为0，说明会计政策变更导致可抵扣暂时性差异的发生额是-356，也即转回可抵扣暂时性差异356，相应转回递延所得税资产356×25%=89，在贷方。 贷：递延所得税负债26.5｛＝［1000－（1034－20×7这是7年来税法口径的折旧总额）］×25%｝ 投资性房地产的账面价值=1000 计税基础=1034-20×7=894 资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=（1000-894）*25%=26.5