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2×18年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，至2×18年12月31日，甲公司该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，根据12个月预期信用损失确认的预期信用损失准备为20万元，其公允价值为2080万元。甲公司于2×19年1月1日变更了债券管理的业务模式，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产，至2×19年12月31甲公司该债券投资已发生减值，由此确认的预期信用损失准备余额为100万元。 假定不考虑其他因素。 要求： （1）编制甲公司2×18年1月1日购入乙公司债券的会计分录。 （2）计算甲公司2×18年应确认的利息收入，并编制相关会计分录。 （3）编制甲公司2×18年12月31日公允价值变动及确认预期信用损失的会计分录。 （4）编制甲公司2×19年1月1日重分类时的会计分录。 （5）计算甲公司2×19年应确
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2022 10/31 14:07
茉茉老师 
2022 10/31 14:13
（1）借：其他债权投资-成本 2000
-利息调整88.98
贷：银行存款 2088.98
茉茉老师
2022 10/31 14:17
（2）按账面确认的应收利息为：2000*5%=100，按实际利率确认的利息收入：2088.98*4%=83.56，
借：应收利息 100
贷：投资收益 83.56
其他债权投资-利息调整 16.44
茉茉老师
2022 10/31 14:21
借：银行存款 100，贷：应收利息 100
茉茉老师
2022 10/31 14:25
(3)公允价值变动前的账面价值为：2088.98-16.44=2072.54，公允价值为2080，应确认公允价值变动金额为：2080-2072.54=7.46
借：其他债权投资-公允价值变动 7.46，贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 7.46
借：信用减值损失 20 贷：其他综合收益-信用减值准备 20，
茉茉老师
2022 10/31 14:32
（4）借：债权投资-成本 2000
-利息调整 72.54（88.98-16.44）
贷：其他债权投资-成本 2000
-利息调整72.54
借：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 7.46 ，贷：其他债权投资-公允价值变动 7.46
借：其他综合收益-信用减值准备 20，贷：债权投资减值准备 20
茉茉老师
2022 10/31 14:34
同学您好，第五问是求确认的利息收入和信用减值吗？您可能没有把题目完全复制过来
茉茉老师
2022 10/31 14:39
（5）按账面确认的应收利息2000*5%=100，按实际利率确认的投资收益为：2088.98-16.44=2072.54*4%=82.90
借：应收利息 100
贷：投资收益 82.9
债权投资-利息调整 17.1
当期确认的预期信用损失准备为：100-20=80
借：信用减值损失 80 贷：债权投资减值准备 80
茉茉老师
2022 10/31 14:42
如您还有疑问，可以随时再咨询老师哦。满意的话，可以给老师一个好评哦，谢谢。
84785021 
2022 10/31 14:50
第五问是求2019确认的利息收入
（6）编制甲公司2×19年12月31日确认预期信用损失的会计分录。
（7）计算甲公司2×20年应确认的利息收入，并编制相关会计分录。
（8）编制甲公司2×20年12月31日确认预期信用损失的会计分录。
（9）计算甲公司2×21年应确认的利息收入。
茉茉老师
2022 10/31 16:03
五六问的答案，老师已经发过了
茉茉老师
2022 10/31 16:05
七八九问，您给的题目里面只到2019，并没有2020，2021的相关信息，老师无法解答哦
茉茉老师
2022 10/31 16:55
（7）借：应收利息 100
贷：投资收益 82.22 （2088.98-16.44-17.1）*4%
债权投资-利息调整 17.78
茉茉老师
2022 10/31 16:59
第八根据已知条件，不需要做账务处理
（9）借：应收利息 100
贷：投资收益 81.51（2088.98-16.44-17.1-17.78）*4%
债权投资-利息调整18.49
然后每一年的后面还有个收到利息的分录，老师有的忘记写了。 借：银行存款 100，贷：应收利息 100
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