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欠缴增值税、又有留抵税额处理是能同时存在的. 比如企业一月份应交增值税100万元,但一直拖欠着不交,二月份的进项税大于销项税,产生了留抵税额,此时就可以按规定用2月份的留抵税额,抵减1月份的欠税.需要注意的是,1月份的欠税还是应交滞纳金的. 为了解决增值税一般纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵的问题,国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)规定,对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税. 纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理: (一)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记应交税金--应交增值税(进项税额)科目,贷记应交税金--未交增值税科目. (二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记应交税金--应交增值税(进项税额)科目,贷记应交税金--未交增值税科目. 为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要?国税发[2004]112号文件将《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发[2003]53号)《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整: (一)第13项上期留抵税额栏数据,为纳税人前一申报期的期末留抵税额减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与应交税金--应交增值税明细科目借方月初余额一致. (二)第25项期初未缴税额(多缴为负数)栏数据?为纳税人前一申报期的期末未缴税额(多缴为负数)减去抵减欠税额后的余额数. 此外,关于抵减金额的确定,国家税务总局《关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函[2004]1197号)规定,抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵.抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金.确定实际抵减金额时,按填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额?应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额.若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额.