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北京雅玛商贸有限责任公司（增值税一般纳税人）为更好回馈社会，体现社会责任，决定向盆困地区进行一项公益性捐赠活动。捐赠发生前，预估2022年末扣除捐赠的会计利润和应纳税所得额均为1000万元，企业所得税税率为25%。公司稅务会计人员设计了两种捐赠方案：通过市级民政部门向某贫困地区捐赠价值120万元的电器；通过市级民政部门向益困地区捐赠现金120万元。 要求： 依据税务优化方案计算表的要求，测算该公司税务优化方案的纳税金额、净利润等，填制税务优化方案计算表，并根据计算结果，选择最优的方案
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
方案一：直接向某贫困地区捐赠价值120万的电器比如：电器购进成本为100万元。
利润总额：900万元（1000万-100万）。
应纳税所得额：900万元（1000万-100万）
2023 04/24 09:49
一休哥哥老师 
2023 04/24 09:53
所得税计算过程 225万元=25%*900万
一休哥哥老师
2023 04/24 10:02
方案一 营业外支出 100
方案二：通过市级民政部门向捐赠给贫困地区捐赠现金120万。
营业外支出：120万元。
利润总额影响额：120
利润总额：1000-120=880
应纳税所得额：880万元。
所得税：220万元（25%*880万）。
方案二的税负更低
m2500_25118 
2023 04/24 10:13
方案一的营业外支出跟利润总额影响额都是100万吗
m2500_25118
2023 04/24 10:20
净利润的话，方案一是675万元，方案二是660万元吗？这样的话方案二净利润比方案一利润低
m2500_25118
2023 04/24 10:20
净利润的话，方案一是675万元，方案二是660万元吗？这样的话方案二净利润比方案一利润低
一休哥哥老师
2023 04/24 10:26
方案一
分录：
借：营业外支出100
贷：库存商品100
因为捐赠 增值税是视同销售，所得税不是视同销售的
一休哥哥老师
2023 04/24 10:29
本题考查的是从税负的角度来看的。
您是从净利润的角度来看
方案一的净利润=1000-100-225=675
方案二的净利润=1000-120-220=660
一休哥哥老师
2023 04/24 10:31
其实题目标答的意思，是货物和现金是等值的120万元
只是我们在捐赠货物的税后，用成本价结转的营业外支出100万，造成了多交所得税 2万元
一休哥哥老师
2023 04/24 10:32
题目说：税务优化方案，所以我们考查的是谁交的所得税少。
m2500_25118
2023 04/24 10:33
好的谢谢，明白了
m2500_25118
2023 04/24 10:33
好的谢谢，明白了
一休哥哥老师
2023 04/24 10:33
这个地方重新写一下：
其实题目标答的意思，是货物和现金是等值的120万元
只是我们在捐赠货物，用成本价结转的营业外支出100万，造成了多交所得税 5万元
m2500_25118
2023 04/24 10:34
明白，所得税多交5万，谢谢你
一休哥哥老师
2023 04/24 10:48
不客气
祝您考试顺利通关。
一休哥哥老师
2023 04/25 06:57
希望给出五星好评，谢谢。
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