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广西海博商贸有限公司为居民企业，2022年发生经营业务如下： 1.全年取得产品销售收入为5500万元，发生产品销售成本4200万元； 2.其他业务收入900万元，其他业务成本700万元； 3.缴纳非增值税销售税金及附加300万元； 4.发生的管理费用480万元，其中工资150万元(包含安置残疾人工资20万元)，福利费支出40万元，业务招待费70万元； 5.销售费用400万元，其中工资120万元，广告费和业务宣传费80万元； 6.发生财务费用30万元，其中银行贷款利息支出20万元； 7.取得购买国债的利息收入40万元； 8.取得直接投资其他居民企业的权益性投资收益30万元。 9.取得营业外收入100万元，发生营业外支出150万元(其中含公益性捐赠35万元)。要求：计算该企业2022年企业所得税应纳税额(单位：万元)。 会计利润=5500-4200+900-700-300-480-400-30+40+40+100-150=320万元 调减： 1免税： 取得购买国债的利息收入40万元； 取得直接投资其他居民企业的权益性投资收益30万元。 合计调减70万元 2置残疾人工资20万元加计100%扣除，调减20万元 调增： 1管理费用工资150万元+销售费用工资120=270万元 福利费支出40万元，税前扣除标准为工资总额14%=270*0.14=37.8元，调增40-37.8=2.2万元 2业务招待费70万元；税前扣除标准为营业收入的千分之五或实际发生额60%低的，也就是(5500+900)*5/1000=32万元和70*0.6=42万元比选32万元，调增70-32=38万元 调整后纳税所得额=320-70-20+2.2+38=270.2万元 正常企业所得税=270.2*0.25=67.55万元 如果符合小微 2022年应纳企业所得税=100*12.5%*20%+170.2*25%*20%=11.01万元

老师，那12.5%是什么税呀

是2022时候的政策 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，自2021年1月1日至2022年12月31日，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2023年1月1日至2024年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，自2022年1月1日至2024年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

好的，懂了老师，谢谢

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