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25日，分期付款购人生产线。设备价款180.00万元，承租人一次付清53.40万元，另付运输费用3575.00元，剩余款项分5年于每年3月25日平均支付。租赁合同规定，承租人担保16.00万元，承租人的第三方担保4.00万元。出租人的第三方担保2.00万元。租赁期初承租方预估租赁期满时，该项租赁设备的公允价值为10.00万元。取得增值税专票，金额23.4万元。【折现率为8%，(PIA，8%，5)=3.9927，(P/F，8%，5)=0.6806】 分录怎样做？ 要不要先比较，担保余额是20万元，但是实际公允价值为10万元，因此承租人未担保金额是10万元，增加未来付的钱。
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购入固定资产53.4+(180-53.4)/5*3.9927+0.3575借：固定资产53.4+(180-53.4)/5*3.9927+0.3575=154.8527未确认融资费用126.6+53.7575-154.8527=25.5048贷：银行存款53.4+0.3575=53.7575长期应付款180-53.4=126.6
2023 06/19 13:14
你们 
2023 06/19 14:12
增值税23.4可以抵扣，不要写上吗？借方不是使用权资产吗？要不要用到租赁负债？
你们
2023 06/19 14:16
使用权资产1569428 53.4+（203.4-53.4）/5×3.9927+0.3575-23.4+10×0.6806＝156.9428
罗雯老师 
2023 06/19 14:28
借:固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)23.4
贷:银行存款23.4
你们
2023 06/19 14:48
为什么没有用使用权资产和租赁负债？
罗雯老师
2023 06/19 14:54
按照老准则，对于承租人需要区分融资租赁和经营租赁，按照新准则，对于承租人，不用区分融资租赁和经营租赁，都是按照融资租赁进行会计处理，确认“使用权资产”。但是实务中，由于地区政策不一直，融资租赁有些还是继续使用老准则，固定资产，如果需要用到新准则的使用权资产科目，也会涉及到租赁负债科目。
你们
2023 06/19 15:29
担保为什么不需要折现？
罗雯老师
2023 06/19 15:33
因为担保是现在支付的，所以不需要折现。
你们
2023 06/19 15:39
增值税是按原值180万的，计算固定资产的时候需要扣除吗？
你们
2023 06/19 15:41
还有担保的金额怎样做账，要不要加入固定资产里？
罗雯老师
2023 06/19 15:46
需要扣除增值书入账固定资产账面价值。担保单独入账
、企业发生担保费时：
借：财务费用——担保费
贷：银行存款
你们
2023 06/19 16:00
借：使用权资产53.40+0.3575＋ 25.32*3.9927+（16+4+2）*0.6806－23.4=146.4275
你们
2023 06/19 16:10
之前老师给的说法怎么不一样啊？
罗雯老师
2023 06/19 16:10
你的公式这边看着是乱码的
你们
2023 06/19 16:11
实际公允价值10万元是用不上的信息吗？
你们
2023 06/19 16:11
实际公允价值10万元是用不上的信息吗？
罗雯老师
2023 06/19 16:32
实际公允价值10万元是残值收入，看最后是给承租方还是出租方。如果归出租房，租金还需要用身设备原价-残值收入。如果是承租方，设备原价就不需要-残值收入
罗雯老师
2023 06/19 16:33
（ 1 ） 预计残值归出租人所有 ：
每年金 = [ 设备原价一残值 x (P/F, i ，n） / (P/A ， i ， n ）
（ 2 ） 残值归承租人所有 ：
每年租全 = 租赁设各 ／ (P/A ， i ， n ）
罗雯老师
2023 06/19 16:34
所以这个要看残值收入归何方
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