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您好！可以看下这个案例 M公司经国家批准于2022年12月31日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为200亿元，预计使用寿命40年。该核反应堆将会对当地生态产生一定影响，根据法律规定，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用25亿元。假定适用的折算率为10%，固定资产残值为0元，折旧年限会计和税法均为40年，M公司适用企业所得税税率为25%。 　　核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。 　　（1）2022年12月31日，弃置费用的现值=250000×（P/F，10%，40）=250000×0.0221=5525（万元），固定资产成本=2000000+5525=2005525（万元）。初始确认时，应按照弃置费用现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债，具体会计处理为： 　　借：固定资产　 20055250000 　　 贷：在建工程　 20000000000 　　 预计负债　　 55250000 　　（2）2022年12月31日，固定资产的账面价值为2005525万元，因税法对预计弃置费用形成的资产不予确认，因此，固定资产的计税基础为200亿元，预计负债的账面价值为5525万元，计税基础为0元。因资产和负债的账面价值与各自的计税基础不一致，产生等额的递延所得税资产和递延所得税负债，且不影响所得税费用和当期利润，应按第16号解释确认弃置费用对应的递延所得税资产和负债5525×25%=1381.25（万元）。 　　借：递延所得税资产　 13812500 　　 贷：递延所得税负债　13812500