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1. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品(消费税税率为15%)的生产销售业务。2019年6月发生如下业务: (1) 进口一批香水，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳进口税金取得完税凭证后，将香水运回企业。本月将其中的80%用于生产高档化妆品，剩余的20%用于发放福利。 (2)与某日化厂签订加工合同，为日化厂加工一批高档化妆品。日化厂提供的原材料成本为40万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为10万元，化妆品生产企业没有同类香水的销售价格。 请计算：（1）进口香水应缴纳的销税费。（2）应代收代缴的消费税。
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（1）进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格等于（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）。
（2）受托方代收代缴消费税等于组成计税价格乘以消费税税率。
（1）进口香水应缴纳的消费税：
组成计税价格＝（100+100×20%）÷（1-15%）＝141.18（万元）
应缴纳的消费税＝141.18×15%＝21.18（万元）
（2）应代收代缴的消费税：
组成计税价格＝（40+10）÷（1-15%）＝60（万元）
应代收代缴的消费税＝60×15%＝9（万元）
2023 10/23 18:23
m30688288 
2023 10/23 19:59
(3)本月单独对外销售高档化妆品，取得不含税销售收入500万元。
(4)将成本为20万元的新研制的某高档化妆品发放给企业员工，作为中秋节福利。其他相关资料:香水的进口关税税率为20%，消费税税率为15%，成本利润率为5%。
请计算：（3）新研制的化妆品作为福利发放给员工应缴纳的消费税。（4）本月应向税/务/机/关缴纳的消费税。【其他相关资料:香水精的进口关税税率为20%，消费税税率为15%，成本利润率为5%。】
朴老师 
2023 10/23 20:06
（3）应缴纳的消费税=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）×消费税税率=20×（1+5%）÷（1-15%）×15%=3.706（万元）。
（4）本月应缴纳的消费税=（500+500×20%）×15%=75（万元）。
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