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1.鹿城公司适用所得税税率为25%，2014年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1)持有的交易性金融资产，期末公允价值上升60万元; (2)计提与担保事项相关的预计负债600万元，税法规定该担保支出发生时可予税前扣除; (3)投资性房地产按公允价值模式进行后续计量，投资性房地产期末公允价值上升200万元; (4)计提存货跌价准备140万元， 要求：(1)确定各项资产、负债产生的暂时性差异; (2)确定2011年度递延所得税费用的金额; (3)作出与所得税相关的账务处理。
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(1) 确定各项资产、负债产生的暂时性差异
1.交易性金融资产：期末公允价值上升60万元，产生应纳税暂时性差异。
2.预计负债：由于计提的担保支出在税法规定发生时才可税前扣除，因此产生可抵扣暂时性差异。
3.投资性房地产：期末公允价值上升200万元，由于采用公允价值模式进行后续计量，账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。
4.存货跌价准备：计提存货跌价准备140万元，产生可抵扣暂时性差异。
(2) 确定2011年度递延所得税费用的金额
根据以上分析，我们可以得出以下结论：
1.交易性金融资产：产生应纳税暂时性差异60万元，对应产生的递延所得税负债为：60万元 * 25% = 15万元。
2.预计负债：产生可抵扣暂时性差异600万元，对应产生的递延所得税资产为：600万元 * 25% = 150万元。
3.投资性房地产：不产生暂时性差异，对应的递延所得税资产或负债为0。
4.存货跌价准备：产生可抵扣暂时性差异140万元，对应产生的递延所得税资产为：140万元 * 25% = 35万元。
综合考虑以上各因素，2014年度递延所得税费用为：(150万元 + 35万元) - (15万元) = 170万元 - 15万元 = 155万元。
(3)作出与所得税相关的账务处理
借：所得税费用 155万
贷：递延所得税负债 15万
递延所得税资产 170万
2023 10/31 09:06
84784955 
2023 10/31 09:26
投资性房地产不是产生应纳税暂时性差异吗
朴老师 
2023 10/31 09:29
你可以改成这个科目
84784955
2023 10/31 09:34
形成递延所得税负债200*25%＝50
朴老师
2023 10/31 09:37
我上面算的不对吗
84784955
2023 10/31 10:10
投资性房地产不应该形成递延所得税负债吗
朴老师
2023 10/31 10:16
(1) 确定各项资产、负债产生的暂时性差异：
1.交易性金融资产：期末公允价值上升60万元，产生应纳税暂时性差异60万元。
2.预计负债：计提与担保事项相关的预计负债600万元，税法规定该担保支出发生时可予税前扣除，产生可抵扣暂时性差异600万元。
3.投资性房地产：期末公允价值上升200万元，产生应纳税暂时性差异200万元。
4.存货跌价准备：计提存货跌价准备140万元，产生可抵扣暂时性差异140万元。
(2) 确定2011年度递延所得税费用的金额：
1.交易性金融资产产生的递延所得税负债为：60 × 25% = 15万元。
2.预计负债产生的递延所得税资产为：600 × 25% = 150万元。
3.投资性房地产产生的递延所得税负债为：200 × 25% = 50万元。
4.存货跌价准备产生的递延所得税资产为：140 × 25% = 35万元。
因此，2011年度递延所得税费用为：(15 + 50) - (150 + 35) = -90万元。
(3) 与所得税相关的账务处理：
借：所得税费用 90万
递延所得税资产 185万
贷：递延所得税负债 275万
84784955
2023 10/31 10:36
老师，递延所得税费用等于-120
朴老师
2023 10/31 10:41
嗯
确实是-120
不好意思哦
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